《中华人民共和国企业所得税法》解读(一).pdfVIP

●●～一…………………’一…。1～1 ／。。 特别策期 lNTERNATloNALT^XATloNlNcHlH^ 【编者按】《中华人民共和国企业所得税法》及其实 施条例已于2008年1月1日开始施行，为使广大税务 干部和纳税人更好地理解和贯彻执行新税法，我们特 邀请国家税务总局参与起草《企业所得税法》及其实 施条例的权威人士撰文，按《企业所得税法》及其实 施条例章节顺序分期刊登，内容采取结合例子、逐一 解读的形式，以飨读者。 《中华人民共和国企业所得税法》 解读(一) 杨峰(国家税务总局所得税管理司北京100038) 纳税人规定了“在银行开设结算 代企业制度的必然要求。以法人 一．企业所得税的纳 账户}独立建立账簿，编制财务 作为界定纳税人的标准，可以涵 税人 会计报表；独立计算盈亏等”三 盖现行企业所得税中所有具备 纳税人是税制的基本要素之 个条件，但是由于缺少有限责任 法人资格的纳税人，并有利于与 一。企业所得税的纳税人是指依 或自负盈亏的实质性条款，背离 个人所得税相互衔接配合，实现 照《中华人民共和国企业所得税 了法人作为基本纳税单位的原 企业所得税对全社会经济活动 法》(以下简称《企业所得税法》) 则，存在征收企业所得税或个人 的覆盖和调节，规范国家与企 的规定，负有纳税义务的企业和 所得税划分不清的问题，增加了 业、居民的分配关系，为各类企 组织。 税收执法的难度。与《暂行条例》 业创造平等公平的税收环境，堵 (一)纳税人的确定 不同的是，原外资企业所得税法 塞税制和征收管理的漏洞，防止 1．我国企业所得税纳税人 以依法注册登记来界定纳税人， 税收流失。 的确定。与《中华人民共和国企 其实质是企业承担有限责任或 个人独资企业、合伙企业属 业所得税暂行条例》(以下简称 者自负盈亏，基本上是以法人作 于自然人性质企业，投资者个人 《暂行条例》)和《中华人民共和 为纳税人认定标准。 负无限责任，为了合理负担，便 国外商投资企业和外国企业所 实行公司或法人税制是所得 于管理，参照其他国家的做法， 得税法》(以下简称“原外资企 税制发展的方向，是实现所得税 不应纳入企业所得税征收范围， 业所得税法”)相比，《企业所得 调节功能的必然选择，是世界上 而应纳入个人所得税的征收范 税法》对纳税人的确定作了重大 绝大多数国家对经营组织或营 围。《企业所得税法势明确规定， 变革，即将以独立经济核算单位 利事业课税的基本制度选择。以 个人独资企业、合伙企业不适用 来确定纳税人改为以法人来确 法人作为基本纳税单位，坚持法 本法。 定纳税人。Ⅸ暂行条例》虽然对 人税制是发展市场经济、建立现 2．《企业所得税法》消除经 ㈣厕 万方数据 万方数据 万方数据 臣毛j11日殴F晰URE 所得税法规定的居民企业标准 中国境内的，即为我国的居民企 指从事物质生产、交通运输、商 (依法在中国境内设立，同时总 业。这种比较原则的判断标准， 品流通、劳务服务，以及经国务 机构设在中国境内)的双重条 有利于今后在实际工作中根据 院财政，税务部门确认的其他营 件，使我国税收管辖权更加广 此原则去划分，防止纳税人钻空 利事业取得的所得。其他所得， 泛。对于实际管理机构标准可能 子，为税务机关严格执法提供了 是指股息，利息、租金、转让各 会引起的国与国之间由于适用 法律依据。