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会计与审计 浅析小企业的现金流量管理 陈靖1羊海燕2 (1．西南应用磁学研究所，四川绵阳621000；2．西南科技大学城市学院，四川绵阳62loOo) 摘要：现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活 动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。小企业由于初始积累不足、技术创新能力 低、管理体制不科学和产权关系不明晰等原因，导致小企业的寿命偏低。究其原因，多数是因为资金链的断裂导致无 法持续经营，其实质是现金流量管理的不完善。因此，加强小企业的现金流量管理，对小企业的生存发展有着极其重 要的作用。本文在论述小企业加强现金流量管理的重要性的基础上，剖析了小企业在经营活动、投资活动、筹资活动 等环节中现金流量管理上存在的问题，提出解决该问题的措施。 关键词：小企业；现金流量管理；原因剖析；改进办法 一、小企业加强现金流量管理的重要性 状况，而且更能真实地反映企业的投资价值，从而为其投资 一般情况下，在企业的会计核算中遵循的是权责发生 决策提供有益的参考。还有，企业在进行融资时，债权人必 制，而现金流量管理遵循的收付实现制。由于资金运动的经 须分析其偿债能力，如果仅仅根据流动比率和负债比率等指 济业务的发生时间与实际的资金流动时间之间经常存在着 标，很难准确判断企业真正的偿债能力。而现金流量表中反 一定程度的背离，因此，企业使用不同的核算制度，对进行会 映的现金流量，是企业实际的、并且可以立即用于偿还债务 计信息确认也必然存在差异。 和其他支出的保证。因此，根据现金流量计算出的偿债能力 例如：在权责发生制的核算制度下，有的小企业账面上 指标，町以准确的反映企业的偿债能力，从而真正反映企业 是盈利的，实际上大多属于应收账款，而真正意义卜的现金 的市场价值。 流却并未发生，从而可能导致企业因为现金流量的断流而破 二、小企业现金流量管理过程中存在的问题 产；相反，有的小企业账面上是亏损的，但是其亏损额小于企 (一)小企业在现金流馈管理过程中总体存在的问题 业不需要在当期付现的折旧费和待摊费用等。换句话说，虽 1．资金短缺，管理层次低下 然企业在这一会计期间，其收入小于全部成本费用，{fl是实 受现代企业企业制度的影响，大多数企业都实现了所有 际上仍大于本期付现的成本费用。据此，在权责发生制下， 权与经营权的分离。这样的企业治理模式使企业的管理专 收入与费用的确认与实际的现金流动几乎完伞不相关，更多 业化、决策科学化，并能最终实现企业价值最大化，从而实现 地是体现为一个主观判断的过程，不能真正反映食业当期的 股东财富最大化。而小企业由于其规模小，管理层次低下等 现金流入、流出以及增减变化情况，无法为管理当局以及其 原凶。其管理模式通常表现为典型的所有权与经营权高度统 他利益相关者提供企业经营的真实信息。而单纯的收付实 一，即企业的投资者同时就是经营者，必然导致管理权、经营 现制却不能客观反映食业的经营成果，对决策当局的判断以 权和监督权的高度重合，不利于企业经营与监督的相互制衡 及发展规划将产生不利的干扰因素。从这个意义上讲，对小 和约束。现实中，企业管理者的管理能力较低，管理素质较 企业的现金流量科学管理，直接影响着管理层以及投资者对 差，许多管理者根本不懂基本的财务管理知识，而fi也无意 企业价值的判断，共至关乎着小企业的生存与发展。 识或无力聘清专业的财会人员为管理。因此，在整个财务管 (一)现会流是小企业生产经营的动力源 理过程中，必然缺乏现金流量管理的理论和科学方法，从而 现金流对于小企业