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外国税制
中央财经大学张京萍
mszjp@
第一章 外国税制结构
税制基础理论
– 税收制度的概念与分类
– 现代税收制度体系
– 税制结构的概念
– 世界范围现代税制的形成与发展
世界各国税制结构概况
– 世界各国主要税制结构模式
– 世界各国税制结构状况
– 税制结构的影响因素
税收制度的概念与分类
税收制度的概念
税收制度的分类
– 商品劳务税、所得税、财产税、行为税、资源税等
– 直接税、间接税
– 中央税、地方税
– ……
现代税制体系
所得课税体系
– 所得税: 个人所得税、公司所得税、资本利得税
– 社保税
商品课税体系
– 国内商品税
一般商品税:增值税、营业税、销售税
特种商品税:消费税
– 关税
财产课税体系
– 财产拥有课税
一般财产税
特种财产税:房产税、不动产税、机动车辆税等
– 财产转移课税:遗产税、赠与税
其他税类
税制结构的概念
广义税制结构
狭义税制结构
世界范围现代税制的形成与发展
所得税制的广泛实行
社会保障税的普遍开征
增值税的采用和推广
20世纪80年代以来的税制改革
–所得税:降低税率,扩大税基,简化税制
–增值税:扩大征收
世界各国税制结构概况
主要税制结构模式
各国税制结构状况
税制结构的影响因素
世界各国主要税制结构模式
以所得税为主体
以商品劳务税为主体
所得税和商品劳务税双主体
世界各国税制结构状况
发达国家税制结构
发展中国家税制结构
Tax structures in the OECD-area
1965 1975 1985 1995 2005 2009
Pe rs ona l income ta x 26 30 30 26 24 25
Corpora te income ta x 9 8 8 8 10 8
Socia l s e curity contributions 18 22 22 25 25 27
(e mploye e ) ( 6) ( 7) ( 7) ( 9) ( 9) ( 9)
(e mploye r) ( 10) ( 14) ( 13) ( 14) ( 14) ( 15)
Pa yroll ta xe s 1 1 1 1 1 1
Prope rty ta xe s 8 6 5 5 6 5
Ge ne ra l cons umption ta xe s
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