保险公司财务报表审计_安永寿险.pdf

中国寿险准备金介绍 2011年8月 目录 ►寿险准备金概论 ►偿付能力准备金 ►中国会计准则准备金 Page 2 寿险准备金概论 Page 3 为什么需要准备金？ ► 寿险保单准备金的用途主要是考虑到保费收入和赔付、费 用等支出在时间上是不对称的，因此需要留出一部分资金 作为未来支付的用途。不对称的原因可能是： ► 缴费期短于责任期，以趸缴保单尤为明显 ► 随着年龄的逐渐增大，预期的赔付可能性在保单的后期要比前期大， 但很多保单是按照均衡保费收入设计的 ► 保费确认的会计年度与给付责任的会计年度不匹配 ► 保险事故发生时间和责任给付时间的不匹配 Page 4 准备金例子一 ► 缴费期短于责任期 ► 趸缴十年期生死两全险，2010年1月1日生效 ► 保费在2010年会计年度全数确认 ► 但保单仍然生效，责任在2010年年末仍未终结，给付将在未来年度 发生 ► 保费全数计入利润不妥 Page 5 准备金例子二 ► 均衡保费但不均衡保险风险 ► 二十年缴二十年期死亡险。随着被保险人在保单有效期年龄的增长， 死亡发生率也逐渐增长，因此预期死亡给付要高于保单初期。 Page 6 准备金例子三 ► 保费确认的会计年度与给付责任的会计年度不匹配 ► 一年期意外险 ► 保单生效日是2010年8月4 日 ► 保费在2010年入账 ► 但是在2010年12月31 日保险公司仍需承担在2011年1月1 日至2011 年8月3 日内意外死亡的给付责任 ► 这里需要的准备金提取形式为未到期保费准备金 Page 7 准备金例子四 ► 保险事故发生的时间和责任给付时间的不匹配 ► 一年期意外险 ► 保单生效日是2010年1月1 日 ► 意外死亡在2010年12月30 日发生，但索赔日在2011年1月15 日，赔 付日在2011年1月20 日 ► 死亡赔付在2010年仍没有入账 ► 这里需要的准备金提取形式为已发生未报案未决赔款准备金 Page 8 准备金的基本元素 ► 发生责任给付的概率 ► 死亡率、发病率 ► 退保率（有些准备金计算方法没有使用退保率） ► 费用 ► 早期的准备金计算只为了平衡保费和给付责任之间的时间差，没有 考虑对未来的费用提取准备金 ► 货币的时间价值 ► 对应准备金的资产预期会产生投资收益，因此是没有必要为未来的 给付预留100%的数额，这种考虑反映在利率/折现率的使用上 Page 9 准备金的基本提取方法 ► 长期险的准备金提取方法 ► 可使用 “过去法”或者“未来法”计算 ► 过去法：当前准备金= AAV （过去保费收入- 过去给付） ► 未来法：当前准备金= APV （未来给付- 未来保费收入） ► 其中APV 的定义是精算现值；AAV 的定义是精算累积值。过去法一 般用于一般万能险、投连险或基金型的险种；未来法则用于其他长 期险种。 ► 准备金的变动： +投资收益 -保单赔付 +保费收入 t时刻 准备金 (t-1)时刻 准备金 Page 10 偿付能力准备金 Page 11 偿付能力准备金 ►偿付能力准备金概述 ►偿付能力准备金的相关规定 ►偿付能力准备金的基本提取方法 ►偿付能力准备金的计算案例 Page 12 偿付能力准备金概述 ►以监管合规为目的而提取的准备金 ►主要体现了公司的偿付能力 ►是保险公司可以提取的最低准备金界限 ►界定了保险公司最低偿付能力的标准 ►基于规则的