从国富到民富--收税负担的解决之路.pdf

宏观经济 | Macroscopic economy 从国富到民富——收税负担的解决之路 于爽 河南大学经济学院 475000 摘要:税收负担，简称税负，是指纳税人承担的税收负荷，亦即纳税人在一定时期应交纳的税款。税收负担，从 绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额;从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其 计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家 研究制定和调整税收政策的重要依据。 关键词:税收;负担 税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题，国家 政府的视角和公众的视角是不一样的。他们更关注是否有足够多 税收最终总是由所有纳税人来承担的。在一定经济发展水平下，经济 的税收收入来实现其职能,公众的视角看到的是微观税负，人民更加 体系的税收负担能力是有一定限度的。税收负担超越了经济的承受能 关心税后的收入的购买力和政府提供的公共保障。 力，就会损害国民经济的健康发展。因此，税收负担应该保持在经济 政府收入形式不规范。大量的政府收入以预算外甚至是制度外的 的承受能力范围以内。从一定意义上讲，税收制度的设计问题，也就 形式存在，人们面对这种收入形式往往会产生负面情绪，从而对政府 是税收负担的设计问题。在确定税收负担时，应该严格遵守合理负 更加不满意。 担、公平税负的原则。 我国的税收成本居国际之首。我国的税收征管制度不能满足我国 目前的国情，且效率低下，没有严格的法律制度加以完善，使得征收 一、不可承受的税负之重 上来的税收有客观的一部分必须用于征收本身。 (一)宏观看税负 纳税人整体税收与局部、个别税收存在差异。宏观税负从评价角 宏观税收负担是指一个国家的总体税负水平。研究宏观税收负 度测算，而不同纳税主体的情况千差万别，每个纳税人的家庭情况， 担，可以比较国与国之间的税负水平，分析一国的税收收入与经济发 健康情况甚至是社会情况带来的负担都是不同的，应该采取区别对待 展之间的关系。 的方法。 从图中看出，以美国为代表的发达国家的宏观税负是远远高于我 十余年间中国通货膨胀率涨幅接近40%，而人均税负累计提升幅 国的，而以墨西哥为代表的发展中国家的税收大体上也比中国的高。 度超过10%，人均的财务压力累计提升了8%。纳税人承担着越来越大 中国的宏观税负处于世界较低水平。 的税收压力，而所拥有货币的购买力在逐步下降，这样的状况难免会 综合看来，中国的宏观税负处在增长的状态但是跟其他国家相比 让公众怨声载道。也就是说在这样一个通货膨胀急速增长的时代，就 水平较低。据2009年福布斯公布的全球“税负痛苦指数”排行榜，中 算税收保持一个较为平稳的增速，百姓还是会认为税负过重，政府无 国大陆的税负痛苦指数高达159，位居世界第二位。这样的矛盾该如 效，手中货币的购买力日渐下降。 何解释呢？ 此外，中国的税收收入用于社会福利方面的少之又少，中央政 (二)微观看税负 府的福利性支出仅占3%。而2013年实际上中央政府的税收收入远高 宏观税负是从整个社会或国民经济总体来分析税收负担，微观税 于地方政府，而中央政府事权下放使得人民本该享有的公共服务没有 收负担则是从纳税人个人体来分析税收负担。研究微观税收负担，便 享受到，中央政府的政策实际上并不能很好的贯彻，人民对于政府的 于分析企业之间、行业之间、产品之间的税负水平，为制定合理的税 民生建设还是有所微词。实