会计信息质量特征quot;公允性quot;的重新解释.pdf

2009／06 COMMERCIALRESEARCH 总第386期 商业研究 文章编号：1001—148X(2009)06—0084—04 会计信息质量特征“公允性的重新解释 肖正再 (湘潭大学，湖南湘潭411105) 摘要：中外相关文献对会计信息质量特征“公允性”的解释和论证，基本上多采用“社会学方法或 伦理学方法”，导致其难以转化为可操作性的会计原则。因此，只有重新解释“公允性”质量特征， 及其主要质量特征之间的统辖与被统辖的具体逻辑关系，才能为对外会计信息质量特征体系的改进提 供理论依据。 关键词：会计目标；会计信息；公允性特征 中图分类号：F230．9 文献标识码：A Reiterationon“Fairness”ofInformation Accounting Quality XIAO Zheng—zai (Xiangtan 411105，China) Unive乃ity-Xiangtan lltemturereviewfindsthatinthecsseof“fairness”ofinformationmost Abstract：A accounting quality comprehensive arebasedon“the metIlodorethics make rather sociological metllod”-whichaccountingprinciples explanations praeti— reiteratesthe foamre8 theo- dittieultin ofsuch“himess”．Inorderto the cally operation．Thispaper idiogaphic provide retieal the ofexternal information findsoutthe between basisfor improvementaccounting quality。it logicalrelationship and onthefair information being accounting governing governedcentering quMity． Key information；fairness words：accountingobjective；accounting 1970年，AICPA下属会计原则委员会(APB) 发表了《企业财务报表所依据的基本概念和基本原 则》，第一次将会计目标与质量特征联系起来论述， 会计目标被表述为“一般目标”，而信息质量特征则 专著中对公允概念做出了专门讨论。Arnett(1967) 被表述为“质的目标”。自此之后，有关会计信息质 认为公允概念所强调的是会计理论发展与完善的社会 量特征的规范研究，基本上是遵循此种逻辑路径。由 学方法或伦理学方法如同其他伦理学概念“真实”、 于国内外相关文