建筑市场企业纳税管理的难点与解决措施.pdf

城市规划与管理 建筑市场企业纳税管理的 难点与解决措施 宋小花 (兖矿东华建安公司，山东 邹城 273500) [摘要]在宏观调控政策下，我国房地产行业发展的速度虽然有所放缓，但是依然处于增长阶段，建筑行业的竞 争依然很激烈。对于建筑企业来说就很有必要做好纳税管理工作。本文从施工企业的角度归纳总结出纳税管理工作存在 的难点，并提出了对应的纳税筹划管理措施。 [关键词]建筑；纳税管理；税筹 [DOI]10．13939／j．cnhzgsc．2015．22．242 作为企业所得税的缴纳主体，但还是需要在分公司所在地 1 建筑企业纳税管理难点 缴纳企业所得税，年终再在公司总部进行汇总调整，但问 1．1在外施工人员个人所碍税管理难点 题是建筑施工企业工程结算、供材结算、分包结算等时间 大多数的施工活动都是在企业注册地以外的地方开展 比较久，这就会使得分公司预缴过多的企业所得税，而总 的，工程所在地税务机关要求按照工程总造价0．5％～ 部汇总调整时却很难让分公司所在地税务机关多退少补； 1％的比例来征收个人所得税，但建筑企业根本没法将这 其次，在一些地处偏僻的山区税务机关在办理工程结算时 被征收的税额具体到每个人员身上，也就没法正确的从工 要求施工企业提供各种资料，比如证明本工程收入成本已 资中扣除掉相关的额度。况且，税务机关按照这种方式来 全部纳入会计核算的证明，企业所在地主管税务机关出具 征税，最终的额度是比较大的，这分摊到每个施工人员身 的企业所得税征缴证明，如果驻外施工企业提供不了的 上是很大的一笔税额，企业没法承担，个人也没法承担。 话，则会被要求按结算金额的2％～3％扣缴企业所得税。 此外，建筑施工企业每月要在企业注册所在地以全员实名 但是工程所在地被扣缴的企业所得税并不能得到总部所在 的形式申报纳税，外地施工项目所属的人员也还要在工程 地和分公司所在地的税务机关的认可，从而构成企业的重 所在地申报纳税，这就很容易产生重复纳税。以上就构成 复纳税；最后，驻外施工单位在当地购买的材料、租赁场 了在外施工人员个人所得税管理难点的原因了。 地所发生的一切费用都难以取得发票，没有发票就没法税 1．2工程结算中营业税及其附加管理难点 前列支。 由于现在建筑市场竞争非常激烈，建设单位在招标过 2纳税管理难点解决措施 程中压价压的比较严重，施工企业为了能承接到工程不得 不作出降价让利行为。在工程结算时难免会体现出让利行 2．1在外施工人员个人所得税解决措施 为，但税务主管部门认为这相当于商品折扣，要求对这部 针对在外施工人员个人所得税的征收问题，比较合理 分征收营业税及其附加。此外，如果施工企业在工程的所 的做法就是最好能够在建筑施工企业所在地缴纳，这样比 在地有发生营业税缴纳，那也是建设方先行代为缴纳的， 较统一，也好管理，不容易出现重复征收情况。即使没办 而施工企业一般到了期末确认了收入之后才计提营业税及 法争取统一在所在地税务机关缴纳，也不应该按照总工程 附加，如此问题就出现在了工程结算和施工企业确认收入 造价款的一定比例来征收个人所得税，而是要按照施工人 有较大差异或是建设方代缴扣不及时等情况，从而导致应 员个人的薪金收入来计算个人所得税。要想成功争取到这 交税金科目贷方余额过大，税务机关在年末稽查时会要求 个结果，首先，建筑施工企业自身要完善和规范经营管理 清缴该部分税款，这部分建设方迟早都会给予扣缴，但问 活动，并尽量提交工程所在地税务机关单位要求的相关资 题就出在这部