我国企业开展内部控制审计的问题和解决策略.pdf

现代经济信息 我国企业开展内部控制审计的问题和解决策略 任磊利安达会计师事务所有限责任公司吉林分公司 摘要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，企业内部控制审计对内部控制建设的促进作用慢慢显现出来。但就目前形势而 言，我国企业的内部控制审计水平尚属薄弱，还存在一些问题与不足。本文分析了我国目前内部控制审计的现状、存在的问题及原因。并 针对现有问题提出一些相应的对策。 关键词：内部审计；内部控制：解决策略 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001—828X(2011)06—0144一01 随着我国市场经济的飞速发展和逐步完善，加强内部控制越来越 间形成了在业务指导上的密切关系。而对于那些业务活动较为简单、 受到众多企业的重视。而作为内部控制的一个重要部分，内部控制审 规模较小的企业，可以在企业内部设审计部。而没必要设审计委员 计所体现出的价值也得到巨大提升，并且与时俱进，不断更新理念， 会，这样就是审计部对董事会全权负责，并受监事会的指导。由于在 突显了其不可或缺的作用。目前，内部控制审计日趋现代化、实践 公司治理的制约机制中，萤事会具有可信性和合法性．这有利于强化 性，在现代企业的发展进程中发挥了其作用，有利于促进实现企业的 董事会的职权，又在一定程度卜起到对董事会的制衡的作用。 经济目标，提升我国企业的竞争力。 (--)明确审计主体的不同职责 一、我国企业内部控制审计巾存在的问题 为了充分、有效地发挥内部控制审计在内部控制建设审计中的重 总的来说，当前我国企业在开展内部控制审计过程中，主要存在 要作用，必须明确各个审计主体各自的职责。首先。国家政府的审计部 有以下几个方面的问题： 门强调了审计工作过程和结果既要出具审计报告，也要就被审单位的内 (一)内部审计缺乏可行性强的模式 部控制情况、薄弱环节提出意见和建议，在监督中服务。积极参与经济 目前，我国企业开展内部控制审计的一般模式有两种，不管是第 组织内部控制建设。其次，社会审计事务中。必须严格按照《中国独立 一种受监事会或董事会的领导还是第二种受总经理领导，都误解了内 审计具体准则》的有关条款和法定程序执行，先是评审内部控制，出具 部控制审计的实质，这样在很大程度。卜容易致使在开展内部控制审计 相应报告．再进行实质性的测试。最后，全国各级注册会计师协会也要 过程中受本企业利益的限制，遇到很大的阻力。导致内部控制审计往 进一步强化审计职业监管，规范相关职业程序，加强对内部控制评审的 往无能为力，从而引发审计风险。 检查和监管，从而促使被审计单位内部控制制度的改进。 (二)内部审计缺乏权威性 (三)加强内部控制审计人员的执业素质 当前在大多数企业中，内部审计部门一般与其他部门是平行。 加强内部控制审计人员的执业素质．最重要的是提高审计人员的 甚至在部分中小企业根本还没有设置专门的审计部门或人员．这种 专业技能，努力完善执业标准和行为规范。首先改进从业人员的教育 现象导致内部审计工作往往受到管理体制、人际关系、各方面利益 体制．尤其是后续教育体制，建立注册审计师资格考试制度。严格要 等因素的制约，不能真实、客观、独立、深入、公正地展开工作， 求技术考核；第二完善审计内容与企业的对接，努力培养审计人员的 其审计处理也无法真正贯彻落实。长期以往必然使得内部审计缺乏 企业能力。包括企业经营管理、资产评估等．提高应用力与执行力； 权威性。此部门也形同虚设，大大影响了企业内部控制评价、监督 第三．强化道德意识．责任意识．提高内审人员的预见分析能力、风 工作的执行效果。 险分析能力，同时加强互助与交流，在已有审计经验上，强化自己。 (三)审计工作缺乏方向 为现在企业发挥更好的作用。 1．在审计的内容方面。目前．多数企业的内部审计工作的主要集 (四)合理设置内审结构．建立健全企业财务内部审计制度 中于财务领域，在查证财务数据的合法性、真实性