我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告.doc

我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告 财政部会计司? 证监会会计部? 证监会上市部? 山东财经大学 ? 根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，以及财政部、证监会发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会〔2012〕30号）的要求，我国企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司，2013年进一步扩大到一定规模以上非国有控股主板上市公司。为了全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部、证监会联合山东财经大学，跟踪分析了2013年沪深两市所有公开披露的年度内部控制评价报告、内部控制审计报告、年度报告等公开资料，结合我国上市公司2011年、2012年实施企业内部控制规范体系情况，以及财政部和证监会在推动内部控制规范体系实施和日常监管工作中掌握的有关情况，形成了《我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告》（以下简称“本报告”）。 一、2013年我国上市公司实施企业内部控制规范体系基本情况 （一）总体披露情况 截至2013年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2489家，其中，沪市上市公司953家，深市上市公司1536家。 2013年，共有2312家上市公司披露了内部控制评价报告，占上市公司总数的92.89%，数量及比例均比2012年有所提高。其中沪市781家，占沪市上市公司的81.95%，深市1531家，占深市上市公司的99.67%；主板上市公司1256家，中小板上市公司701家，创业板上市公司355家。 在2312家披露内部控制评价报告的上市公司中，2287家内部控制评价的结论为有效；9家公司的财务报告内控有效，非财务报告内控无效，分别为康达尔（000048）、农产品（000061）、川化股份（000155）、泸天化（000912）、广汇能源（600256）、*ST亚星（600319）、金晶科技（600586）、*ST三毛（600689）、光大证券（601788）；8家公司的财务报告内控无效，非财务报告内控有效，分别为科伦药业（002422）、宏磊股份（002647）、康芝药业（300086）、上海家化（600315）、五洲交通（600368）、风神股份（600469）、西部矿业（601168）、*ST锐电（601558）；6家公司的财务报告内控和非财务报告内控均无效，分别为：天津磁卡（600800）、迪威视讯（300167）、*ST超日（002506）、大有能源（600403）、键桥通讯（002316）、四海股份（000611）；2家公司未出具内部控制有效性结论，分别为星美联合（000892）、康得新（002450）。如表1所示。 表1? 内部控制有效性结论披露情况 内部控制有效性 整体有效 非财务报告内控无效 财务报告内控无效 财务报告内控与非财务报告内控均无效 未出具 结论 总计 公司数量 2287 9 8 6 2 2312 占比 98.92% 0.39% 0.35% 0.26% 0.09% 100% 在2312家披露内部控制评价报告的上市公司中，428家披露了内部控制缺陷，占比18.51%，其中31家披露了内部控制重大缺陷，37家披露了内部控制重要缺陷，377家披露了内部控制一般缺陷；1884家未披露内部控制缺陷，占比81.49%。 披露内部控制缺陷的428家上市公司共披露缺陷1021项，其中重大缺陷51项，占比5%；重要缺陷76项，占比7.44%；一般缺陷894项，占比87.56%。如图1所示。 ?????????????????????????? ???????????????? ?????????????????????????????? ? ??? ? ? 图1? 内部控制缺陷数量分布图 ? 2013年，共有1816家上市公司聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计或者鉴证[1]，占72.96%。其中，1802家上市公司披露了内部控制审计或鉴证报告，占上市公司总数的72.40%，较2012年61.48%的比例有较大增长；10家上市公司披露内部控制审计意见，但未披露内部控制审计或鉴证报告；4家上市公司既未披露内部控制审计意见，也未披露内部控制审计或鉴证报告。 在披露内部控制审计意见的1812家公司中，标准无保留意见1753家，占比96.74%；非标准意见59家，占比3.26%，其中，带强调事项段和（或）非财务报告重大缺陷的无保留意见43家，否定意见13家，无法表示意见1家，保留意见2家[2]。非标准无保留意见的类型、数量和比例均比去年有所增加。如图2所示。 ? ? ? ??????