减税与刺激消费的中美税制比较.pdfVIP

MODERN ECONOMIC RESEARCH 宏观视野 减税与刺激消费的中美税制比较 罗昌财 内容提要：我国要扩大内需刺激消费，减税是重要的一项措施。 中国和美国的税制不同，决定了两国减税 政策对刺激消费的机理和效果是不同的。 另外，两国的政治体制不同，推动减税政策出台的因素也不同。 因此， 在借鉴美国成熟的减税政策经验时，必须考虑到两国刺激经济作用机理上和政策时效上的差异，放眼长远，实 施有效的减税政策。 关键词：减税 税制差异 政治因素 消费刺激 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F810．42 A 1009－2382 2010 06－0045－05 面对经济危机，各国都把税收政策，尤其是减 收收入（或者财政收入） 中流转税收入比重占主体。 税作为非常重要的政策手段。 中国政府采取了“双 我们为了考察不同的税收制度下减税对扩大内需的 管齐下” 的政策：“四万亿”方案拉动投资增长，“结 不同机理，采用了直接税和间接税的分类方法。 如表 构性减税”力图促进内需和出口。 从当前全球经济 1 所示，经过简单计算我国的国内增值税、营业税、国 形势和我国的发展阶段看，扩大消费需求是保持经 内消费税、关税和企业所得税，发现我国的间接税一 济长期快速增长的最终落脚点。 与出口、投资对经 直以来占绝对的比重，尤其是从 1990 年以来，间接税 济的拉动作用不同，消费需求是最终需求，消费增 占税收收入的比重一直维护80％左右。 ①所以，中国 长具有长期性和稳定性的特点。从这几年的情况来 现行的是间接税为主体的税制结构。 看，我国的投资乘数接近 ，而消费乘数都在 以 美国的现行税制以直接税为主体。 美国税收制 1 5 上，远远高于投资乘数，说明在我国消费比投资对 度的发展大体经历了三个阶段， 即以关税为主体的 经济拉动作用更为明显。 从美国的减税经验来看， 间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得 减税对财政收入的近期可能产生负面影响，但从长 税为主体的复税制阶段。 在美国建国初期，税收收入 期看，减税不仅有利于经济复苏，更有利于财政收 占财政收入的比重很小，只有 左右，开征的税种 8％ 入的长期可持续增长。本文以比较中美之间不同的 主要是关税和消费税等间接税。 进入 世纪，美国 20 减税政策和相关影响因素为基点，分析了影响我国 陆续开征了所得税和社会保障税之后， 直接税才开 减税政策的因素和实施效果。认为由于我国现在面 始成为联邦政府的主体税种。 在美国的联邦、州和地 临的严峻经济形势和近年来的税收超长增长的背 方三级政府中，联邦政府的税收收入占绝对比重。 州 景，现在实行减税政策势在必行，一方面可以起到 政府的税种构成也是逐渐发生变化的，最初，州财产 扩大内需的作用，另一方面也有助于建立起税收制 税是州政府的主体税种， 世纪 年代以后， 州政