第二章　货币资金.ppt

三、结算方式 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (三)委托收款 委托收款是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，均可以使用委托收款结算方式。同城、异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用，不受金额起点的限制。 三、结算方式 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (三)委托收款 1 委托收款结算方式的注意事项 (1)委托收款结算方式分为“委托”和“付款”两个阶段。① 委托。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明，收款人开户银行审查同意后，将“委托收款凭证”的回单退给收款单位，表示已办妥委托收款手续。② 付款。付款人开户银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后，应及时通知付款人。付款人接到通知后，应在规定付款期限内付款，付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，并于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。 三、结算方式 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (三)委托收款 1 委托收款结算方式的注意事项 (2)付款人在付款期满而存款账户不足支付的，应将其债务证明连同未付款项通知书邮至收款人开户银行，转交收款人。 (3)付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，应在付款期内出具拒绝付款理由书，持有债务证明的，应将其送交开户银行。银行将拒绝付款理由书、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行，转交收款人。 三、结算方式 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (三)委托收款 2 委托收款结算方式的一般程序 委托收款结算方式的一般程序如图2-8所示。 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (三)银行本票 3 银行本票结算的账务处理 企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制如下会计分录： 借：物资采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行本票存款 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (三)银行本票 3 银行本票结算的账务处理 (2)收款单位的账务处理。企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (四)支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票按其支付方式不同，可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (四)支票 支票作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便、收付双方都有法律保障和结算灵活的特点。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算均可使用支票。 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (四)支票 1 支票结算的注意事项 (1)支票一律记名，可以背书转让。 (2)支票提示付款期限自出票日起10天，但中国人民银行另有规定的除外。 (3)支票的金额、收款人名称，可以由支票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 (4)签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外。 (5)签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止发行空头支票。 二、票据 财务会计第二章第二节 支付结算业务 (四)支票 1 支票结算的注意事项 (6)不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。 (7)签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 (8)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 二、票据 财务会计第二章