2011年度企业所得税汇算清缴政策 - 广东省国家税务局.ppt

直属税务分局 2011年度企业所得税 汇算清缴若干政策问题 2012年4月 提 纲 居民企业汇算清缴工作要求 非居民企业汇算清缴工作要求 税收政策提示 网上申报操作流程 第一部分 居民企业汇算清缴工作要求 汇算清缴对象：★由我局凡负责征管企业所得税的居民企业 ★实行总分机构企业管理办法的分支机构企业，不属汇算清缴范围，不需参加所得税汇算清缴。 分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等经营情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 第一部分 居民企业汇算清缴工作要求 年度申报方式：★凡参加2011年度汇算清缴的企业均按网上申报方式办理年度纳税申报。 汇算清缴时限： ★企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款； ★2011年度汇算清缴期截止期为2012年6月7日。 第一部分 居民企业汇算清缴工作要求 汇算清缴应报送的资料： ★查账征收的纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，应报送的资料包括： 1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及其附表； 2.年度财务会计报告； 3.税收优惠备案事项相关资料； 4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告； 第一部分 居民企业汇算清缴工作要求 5.总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； 6.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 7.企业所得税汇算清缴鉴证报告； 8.税务机关要求报送的其他有关资料。 第一部分 居民企业汇算清缴工作要求 ★企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告格式使用广州市国、地税联合版； ★企业须委托具备资格的中介机构出具汇算清缴鉴证（查账）报告； 小 结 注意： 时间——2012年6月7日前 方式——网上申报 所需报送的资料 第二部分 非居民企业汇算清缴工作要求 汇算清缴对象 （一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应参加所得税汇算清缴。 （二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴： 1、临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款； 2、汇算清缴期内已办理注销； 3、其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。 请注意：经营期限跨年度的，采用指定扣缴征收方式的企业也应纳入汇算清缴范围。 第二部分 非居民企业汇算清缴工作要求 汇算清缴时限 （一）非居民企业应当自年度终了之日起5个月内，2011年汇缴期至6月7 日，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （二）非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 第二部分 非居民企业汇算清缴工作要求 第二部分 非居民企业汇算清缴工作要求 第二部分 非居民企业汇算清缴工作要求 （二）前台申报 不采用网上申报的非居民企业，需使用税务机关规定的电子申报软件（北京通审软件技术有限责任公司开发的“涉税通2009”申报软件），携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。 *注：我局征管的海油非居民企业统一采用网上申报方式，临时来华承包工程和提供劳务的非居民采用前台申报方式。 第二部分 非居民企业汇算清缴工作要求 汇算清缴需报送的资料 （一）采用据实申报征收方式的非居民企业： 1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于据实申报企业）及其附表； 2.年度财务会计报告； 3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告； 4.企业年度关联业务往来报告表； 5.用汇算清缴软件生成的电子数据（网上申报除外）。 第二部分 非居民企业汇算清缴工作要求 小 结 注意： 时间——2012年6月7日前 方式——网上申报、前台申报 所需报送的资料（区分据实申报和核定征收） 第三部份 税收政策提示 一、税收优惠 二、工资薪金支出 三、资产损失税前扣除 一、税收优惠 企业所得税税优惠管理方式分类图： 一、税收优惠 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的加计扣除也属于汇算清缴期登记备案。 一、税收优惠 如何办理“简易备案” 企业在汇算清缴结束前（包括预缴期）按规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳