《20160524-普华永道-企业上市过程中的财务审计问题及其对策》.pdf

企业上市过程中的财务审计问题及其对策 普华永道中天会计师事务所有限公司审计业务合伙人 李燕玉 一、上市常遇见的财务审计问题 • 会计记录不齐全、不完整 第3页 • 大量以现金支付的交易引致审计上跟踪的困难 第4页 • 收入、成本的截止性差异 第5页 • 关联交易的会计处理及披露 第6页 • 资产减值准备的充分计量 第7页 • 研究及开发费用的资本化 第8页 • 佣金及回扣的确认及处理 第9页 • 利息及借款费用的资本化 第10页 • 职工福利 第11页 • 股份支付计划 第12页 • 长账龄往来账目的清理 第13页 二、上市常遇见的税务问题 第14页 三、上市常遇见的法律及产权问题 第15页 四、总结 第17页 普华永道 2 一、上市常遇见的财务审计问题 • 会计记录不齐全、不完整 历史年度会计记录，尤其是历史交易的支持性凭据（合同、协议等）缺失 企业需要提前整理会计记录，确保会计记录及相关支持性凭据的完整 普华永道 3 一、上市常遇见的财务审计问题 • 大量以现金支付的交易引致审计上跟踪的困难 历史上大量现金交易，有可能无法提供审计需要的支持性凭据 企业需要提前清查历史交易，对现金交易提前准备合同、协议、收款凭证等 支持性凭据，或考虑在审计过程中配合取得与相关交易方的函证 普华永道 4 一、上市常遇见的财务审计问题(续) • 收入、成本的截止性差异 收入、成本的确认以现金收付或开出/收到发票为基础确认 企业需要提前与审计师沟通，判断收入、成本的确认是否符合企业会计准则 规定；若存在不符情况，在审计师帮助下尽早汇总申报期间各期收入、成本 的截止性错误 普华永道 5 一、上市常遇见的财务审计问题(续) • 关联交易的会计处理及披露 关联交易定价有失公允，并因此存在税务风险 关联方之间资金往来、财务支持是否影响对企业财务独立性的判断 关联交易披露的完整性 企业需要提前整理关联方清单，统计历史各期关联交易，对比关联交易与第 三方交易对价是否相近。 普华永道