企业主要经济业务的核算2.ppt

10. “应付股利”（ 或“应付利润” ）账户 该账户是负债类账户，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构审议确定分配支付给投资者的现金股利或利润。 该账户的贷方登记应付给投资者的股利或利润数；借方登记实际支付的股利或利润；期末贷方余额表示企业应付而未付的股利或利润数。 该账户应按投资者设置明细账户，进行明细分类核算。 企业实际支付的现金股利或利润 按利润分配方案确定的应付给投资者的股利或利润 期末企业应付未付的现金股利或利润 借方 应付股利（利润） 贷方 【例22】该公司2010年12月份各损益类账户的期末余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 17 1000 主营业务成本 87 000 营业税金及附加 18 981 销售费用 2 300 管理费用 1 216 三、核算举例 （1）结转损益收入类账户 借：主营业务收入 171 000 贷：本年利润 17 1000 （2）结转损益支出类账户： 借：本年利润 109 497 贷：主营业务成本 87 000 营业税金及附加 18 981 管理费用 1 216 销售费用 2 300 计算税后利润 税前会计利润= 171 000—109 497 =61 503 所得税=61 503×27%=16 605.81 税后利润=61 503-16 605.81=44 897.19 借方 本年利润 贷方 109 497 16 605.81 171 000 44 897.19 结转所得税的有关分录： （1）借：所得税费用 16 605.81 贷：应交税费-应交所得税 16 605.81 （2）借：本年利润 16 605.81 贷：所得税费用 16 605.81 【例23】 公司将本年实现的净利润44 897.19元转入“利润分配—未分配利润”账户。 借：本年利润 44 897.19 贷：利润分配—未分配利润 44 897.19 【例24】公司按税后利润10%提取法定盈余公积。 借：利润分配—提取盈余公积 4 489.72 贷：盈余公积 4 489.72 【例25】公司按税后利润的20%向投资者分配利润。 借：利润分配—应付利润 8 979.44 贷：应付利润 8 979.44 【例26】将“利润分配”账户的各明细账户已分配数额结 转到“利润分配—未分配利润”明细账户中。 借：利润分配—未分配利润 13 469.16 贷：利润分配—提取盈余公积 4 489.72 — 应付利润 8 979.44 借方 利润分配 -提取盈余公积 贷方 借方 利润分配-未分配利润 贷方 借方 本年利润