制造业企业一般经济业务核算举例.ppt

补充 增值税简介 增值税计税原理 增值税是对商品生产和流通中各环节新增加价值（即增值额）进行征税。 增值税的突出特点在于：避免重复征税 P53 例4-15到4-17 例4-15 购入不需安装设备 ——直接用“固定资产”账户，分录如书所示 例4-16 、4-17购入需要安装设备 ——运用“在建工程”账户归集设备的采购成本，分录如书所示 例4-16 、4-17的账务处理 直接费用直接构成产品的生产成本，发生时直接计入“生产成本”。 间接费用间接构成产品的生产成本，发生时先计入“制造费用”，期末按成本对象转入“生产成本” 。 制造费用的分配结转账务处理，例4-24 产品完工时，其生产成本的结转账务处理，例4-25 五、销售业务的核算 获得收入，代价是让渡商品的所有权 收入的种类 ——主要经营活动产生的收入 ——除主要经营活动以外其他经营活动产生的收入 主要经营活动是指销售产品或提供劳务等 其他经营活动包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等 而代价为成本，成本的种类 ——主要经营活动的成本 ——除主要经营活动以外其他经营活动产生的成本 注意收入与成本的配比原则 核算思路： 1、设置“主营业务收入”账户核算主要经营活动产生的收入，设置“其他业务收入”账户核算除主要经营活动以外其他经营活动产生的收入 2、设置“主营业务成本”账户核算主要经营活动的成本，设置“其他业务成本”账户核算除主要经营活动以外其他经营活动的成本 3、设置“营业税金及附加”核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费 而房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”账户核算 4、设置“销售费用”账户核算企业在销售产品、提供劳务过程中发生的各种费用，包括广告费、展览费、保险费等等 产品的销售有三种方式 5、对于先交货，后收钱，设置“应收账款”账户，以及“应收票据”账户；对于先收钱，后交货，设置“预收账款”账户 P59，例4-26 先交货，后收钱 P60，例4-27 先收钱 P60，例4-28 后交货 P60，例4-29 支付销售费用 P61，例4-30 计算（确认）销售产品的税金及附加 P61，例4-31 结转销售成本 P60，例4-28 后交货的会计分录 借：银行存款 50 200 预收账款 20 000 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销） 10 200 六、利润形成及分配业务的核算 利润形成——计算利润：营业毛利—营业利润—利润总额（税前）—利润总额（税后）即净利润（P62） 利润分配——提取公积金，向投资者分配 核算思路： 1、设置“本年利润”账户，提供一个地方，将收入和成本（费用）配比，从而得到利润 具体操作： 期末，全部收入结转到“本年利润”账户贷方，全部费用结转到“本年利润”账户借方 2、设置“利润分配”账户，进行利润的分配或亏损的弥补 该账户是“本年利润”账户的备抵（抵减）账户，企业发生应付利润、提取公积金时，记入该账户借方，企业发生弥补亏损时，记入该账户贷方 3、设置“应付利润”账户和“盈余公积”账户进行利润的分配 4、设置“营业外收入”账户和“营业外支出”账户核算与企业生产经营无直接关系的收入和支出 5、设置“所得税费用”账户核算企业应该交纳的所得税 P63，例4-32 收到包装物押金 P63，例4-33 没收包装物押金 P64，例4-34 支付罚款 P64，例4-35 结转收入类账户 P64，例4-36 结转费用类账户 P64，例4-37 计提所得税 P65，例4-38 结转本年利润 P65，例4-39 提取公积金 P65，例4-40 向投资者分配利润 七、账户按用途和结构分类 账户按经济内容分类：P.24表2-2 账户按用途和结构分类是账户的另一种分类方式 （学生分类：男生和女生，差生和优生） 利润分配 本年利润 10 650 4 000 本年实现利润总额 已分配利润 未分配利润=10 650－4 000 解决办法：分别设置 B、存在问题：当次年的利润累加到“本年利润”账户时，“本年利润”账户的贷方余额就不再是当年实现的利润总额 解决方法： 每年末（12月31日），将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户（所谓“清零”） P.64[例35]结转收入类、费用类账户 主营业务成本 营业外收入 主营业务收入 1 600 180 000 119 000 本年利润 167 400 181 600 营业外支出 1