制造企业利润核算与分配业务的会计核算.ppt

教学目的 掌握权责发生制确认收入和费用和归属期 了解制造企业筹资过程、供应过程、生产过程、销售过程、利润及利润分配过程中主要经济业务 掌握各个环节会计核算所需要设置的账户及其结构，掌握主要经济业务的会计核算 六、利润及利润分配过程中主要经济业务核算 能力目标 具备对利润及利润分配过程中主要经济业务的核算能力。 知识目标 （1）利润的构成及计算。 （2）所得税费用的计算。 （3）利润分配的顺序。 （4）所需设置的主要账户及结构 引子 企业应在会计期末计算盈亏，即利润或亏损。收入＞成本费用，差额为利润； 收入＜成本费用，差额为亏损。 导 入 ①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 ②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ③净利润=利润总额-所得税费用 （一）投资收益的核算 企业为了合理有效地使用资金以获取更多的经济利益，除了进行正常的生产经营活动外，还可以将资金投放于债券、股票或其他财产等，形成企业的对外投资。 投资收益：属收入类账户。企业对外投资所取得的收益－发生的投资损失－计提的投资减值准备 【业务2-4-33】燕鸥红木家俱厂从其他单位分得的投资利润180 000元，存入银行。 （二）营业外收支核算 营业外收入：与企业正常的生产经营活动没有直接关系的各种收入。不是由企业经营资金耗费所产生的，一般不需要付出代价。 营业外收入包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 营业外支出：与企业正常的生产经营活动没有直接关系的各项支出。不属于企业的生产经营费用。 营业外支出包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、非常损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。 【业务2-4-34】燕鸥红木家俱厂收到某单位的捐款250 000元，存入银行。 【业务2-4-35】燕鸥红木家俱厂以银行存款50 000元通过红十字会向灾区捐款。 （三）所得税费用核算 企业依照国家税法的规定，对企业的所得按照规定的税率计算并缴纳的税款。(税率为25%) 企业应交纳的所得税费用计算公式如下： 应纳税所得额=利润总额+（所得税前利润中予以调整的项目） 应纳所得税额（所得税）=应纳税所得额×所得税税率 【业务2-4-36】假设燕鸥红木家俱厂本年实现的利润总额为539 950元。按照25%的税率计算本年所得税（假设没有纳税调整项目）。 【业务2-4-37】燕鸥红木家俱厂以银行存款向税务部门缴纳所得税134 987.50元。 （四）净利润的核算 “本年利润”账户核算和监督企业实现的净利润（或发生亏损）的情况。 “本年利润”账户属于所有者权益类账户。 贷方：期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等收入类账户的转入数 借方：期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等费用类账户的转入数。 期末余额：贷方表示实现的净利润。借方表示发生的亏损。 年度终了，“本年利润”账户不管是借方余额还是贷方余额，应转入 “利润分配”的账户，结转后该账户也没有余额。 【业务2-4-38】 假设燕鸥红木家俱厂在会计期末有关损益类账户余额如下: “主营业务收入”账户贷方余额为760 000元，“其他业务收入”账户贷方余额为2 800元，“投资收益”账户贷方余额为180 000元，“营业外收入”账户贷方余额为250 000元。 “主营业务成本”账户借方余额为535 950元，“营业税金及附加”账户借方余额为10 000元，“其他业务成本”账户借方余额为2 000元，“管理费用”账户借方余额为12 400元，“财务费用”账户借方余额为37 500元，“销售费用”账户借方余额为5 000元，“营业外支出”账户借方余额为50 000元。 （1）结转各项收入如下： 借：主营业务收入 760 000 其他业务收入 2 800 投资收益 180 000 营业外收入 250 000 贷：本年利润 1 192 800 （2）结转各项支出如下： 借：借：本年利润 652 850 贷：主营业务成本 535 950 营业税金及附加