《发票涉税处理技巧及节税策略》.ppt

发票涉税处理技巧及节税策略 主讲人：樊秀园 联系方式139.com 一、发票的基本知识及税务检查中“发票必查”的形势分析 1、发票的基本概念及发票的要素分析 发票的概念 《中华人民共和国发票管理办法 》第三条：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 要求：1、经济业务为支撑； 2、发票应当套印全国统一发票监制章 3、加盖发票专用章（财务专用章无效） 4、发票并不是谁都可以印的 第七条　增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 5、一般情况下销售方（提供劳务方）开具发票给购买方（接受劳务方），但也有例外，如农产品收购凭证。 发票的类型 一、增值税发票 1、增值税专用发票 2、增值税普通发票 二、普通发票 （一）通用机打发票 （二）通用手工发票 （三）通用定额发票 （四）印有单位名称的发票 （五）暂时保留的票种 “航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证 基本要素包括 增值税专用发票票样 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税专用发票使用规定（国税发[2006]156号） 普通发票使用面临的挑战 普通发票票样1 普通发票票样2 怎么识别新版普通发票代码 代表国税系统 、代表南昌市 、年份代码 即2010年的发票 1 3 6 0 1 10 2 5 3 0 1 1 3 6 0 1 10 2 5 3 0 1 第9位为行业代码 “0”代表农产品收购行业 “1”代表废旧物资收购行业 “2”代表出口行业 “3”代表税务机关代开 “4”代表银行代开 “5”代表其他行业 机动车统一发票 二手车销售统一发票 税务机关代开统一发票 《国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知》（国税函〔2009〕648号 ）关于其他票据的规定 该办法的发票也包括境外开具的签收单据（第三十三条） 广义的发票还包括财政票据 《财政票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第70号） 财政票据，是指由财政部门监（印）制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织（以下简称“行政事业单位”）依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证。 非税收入类票据 结算类票据 其他财政票据：如公益性捐赠票据：也有特殊规定 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号 ) 收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票；付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。税务机关的工作人员要告之纳税人不按规定开具和取得发票的法律责任。 2、代开发票的税务规定 增值税专用发票的代开 《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕153号） 代开对象：⑴已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者） ⑵国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人（一般指选择认定一般纳税人） 注意代开发票的税率 问：代开专票时缴纳的增值税是否需要缴纳城建税？ 普通发票的代开 《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号） 为谁开？解决以什么身份向主管税务机关申请代开 谁有资格到税局代开？ 问：我们单位到外面买了些礼品送人，可以去国税局代开发票吗？需要什么手续？ 要什么资料？是否有金额标准？ 代开发票是否一定要纳税？未达起征点或免税产品是否必须要纳税？第三条第（五）款 问：某蔬菜经销商（个人）向A公司食堂定期提供蔬菜，可否向税务机关代开免税发票？ 运输企业代开发票的规定： 《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号） 个人所得税带征规定：《关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告 》（国家税务总局公告2011年第44号） 企业所得税带征规定：《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税