上市公司会计信息披露违规的现状、成因和对策.pdf

032025440殷建国 上市公司会计信息披露违规的现状、成因及对策 摘要 本文主要是针对我国上市公司会计信息披露的违规现象做了揭示，然后找出产生 这种现象的各方面原因，最后提出适当的对策。文章的第一部分主要是介绍有关会计 信息，信息披露等相关理论，以及国内外与此相关的研究现状，从而为以后分析的展 开做出理论的铺垫。 在关于我国上市公司会计信息披露违规现象的揭示中，笔者收集了从2002年1 月至2005年4月间受到中国证监会、上海证交所、深圳证交所公开谴责的121家(次) 公司。通过对这121家(次)公司信息披露过程中的违规状况进行归类、总结、分析， 从而可以了解到我国上市公司会计信息披露中存在的问题。在这些违规的公司中，实 际受到监管机构公开谴责处分的上市公司总数106家，其中有10家在此期间两次，2 家三次受到监管机构的公开谴责。上市公司的违规现象可以分为以下两种状况：首先 是会计信息披露的任意性，包括信息披露的不充分和会计信息披露的不及时；其次， 是会计信息披露的失真现状，包括由亏变盈的粉饰会计报表、盈利预测内容失真和资 金使用情况严重不实等。这种上市公司会计信息披露中的任意性以及虚假性必然会损 害投资者的利益，甚至使整个社会丧失诚信，严重阻碍我国经济的健康发展。 为此，我们需要透过会计信息披露违规的现象，发现产生这种现象的原因。通过 分析不难发现，政府功能的失灵、注册会计师独立性的丧失以及不完善的内部治理结 构是主要原因。首先，由于各方面政府监管机构监管功能的不足，以及地方政府片而 强调地方利益，造成了信息披露违规现象的横行。其次，注册会计师出于个人利益等 方面的考虑，导致独立性的丧失，同样给违规公司有机可乘。此外，上市公司内部治 理结构不完善，缺乏掌有实权的监督机构，造成公司管理层在会计信息披露上缺乏内 部监督，以致任意披露和虚假披露。所有这些都是造成形形色色信息披露违规现象的 重要因素。 文章的最后，笔者针对各种成因，提出了转变政府职能、加强注册会计师独立性、 改善公司内部治理结构、以及进一步完善法律法规的应对之策。相信如果能切实做好 以上几方面对策，一定有助于改善我国上市公司信息披露违规的现状，从而促进证券 市场乃至整个国民经济的健康有序发展。 关键词：信息披露政府监管独立审计公司治理 032025440殷建国 上市公司会计信息披露违规的现状、成因及对策 Abstract fact Thearticlefocusedonthe that wereblamedfor the listingcompanies disobey whendisclosedthefinancialinformation．Thenthecauseswere regulationsthey found，and somemeasuresweretaken．Thefirst ofarticle onthetheories finally part emphasized financial andrelative tofurther disclosure research concerninginformation，information the analysis． Inthesecond chose121 were orblamedfor part，I listing published companies，which thelawsand onfinancialinformationdisclosurefromJan．2002to disobey