跨国公司内部控制制度探究.pdf

内容提要 近年来，在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野”、“琼民 源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷，在世界范围，重大会计信息失真现 象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，内部控制的理论和实践得到了空前 的重视；随着我国加入WTO，经济全球化的影响，外资企业大量涌入，国企走出国门，迎 接国际化挑战，内部控制对企业而言变得越来越重要，企业要生存、发展已离不开内部控 制，内部控制已成为关系到企业未来生死存亡的头等大事。 本文在系统分析内部控制制度的概念、理论发展过程、国际典型的内部控制模式的基 础上，结合跨国公司的发展的特点，提出了跨国公司内部控制制度建立的原则和方法，系 统地分析了国内外跨国公司内部控制制度的差异，以天津卡斯特木业公司(美国独资企业) 和海尔集团(国内知名家电集团)进行实证研究，对我国跨国公司进行跨国经营，加强和 完善内部控制有一定的指导意义。 本文共分四章，第一章为内部控制制度的基本理论，介绍了内部控制制度概念、发展 过程及内部控制的要素，提出了国际先进的内部控制三大目标：合理保证单位经营活动的 放童挂!魑釜抠蚩啦卫鑫丝!盟通短洼堡选拯尥遵锺丝。五大组成部分：撞壹』竖缝!迅隍 迸垡：撞剑活动j信息边退：堕鳖透宣! 第二章，在对跨国公司进行研究的基础上，界定了跨国公司的概念，归纳了跨国公司 豹典型特征，提出了跨国公司建立内部控制制度的五大原则为：相互牵制原则、协调配合 源则、岗位责任原则、成本效益原则、系统网络原则；设计的方法主要有：组织系统图设 计、职责划分设计、工作说明书设计、方针和程序手册设计、业务流程图设计。具有较强 的操作性，对实际工作具有较强的指导意义。 第三章，分析了国内外跨国公司内部控制的现状，并对其进行比较研究。我国跨国公 司产生在计划经济向市场经济体制转换的过渡期，在现代企业制度没有建立或者没有健全 的条件下走出国门。造成我国跨国公司内部控制在概念上不统一，局限于会计控制；对内 部控制的重要性认识不足；没有形成内部控制的整体框架；内部控制执行不力；内控制度 设计上明显存在着各自为政、就事论事的倾向。发达的国际跨国公司在完善的内部控制体 系下，出现了十种具有代表性的内部控制制度：组织规划控制；授权批准控制；会计系统 控制；全面预算控制；财产保全控制；人力资源控制；风险防范控制：内部报告控制；管 理信息系统控制和内部审计控制。通过对国内外跨国公司内部控制的对比研究，对我国跨 国公司今后加强和完善内部控制提出三点建议：『F确理解内部控制与管理的关系；加强企 业内部控制环境的建设：强化外部监督与约束机制。 第四章，跨国公司内部控制度的实证研究，着重介绍了天津一家美国独资跨国企业一 天津卡斯特木业(TCW)和国内成功实现国际化的代表企业一海尔集团公司的内部控制制度。 介绍了7【cw的信息处理控制系统、货币资金控制系统、存货控制系统、固定资产控制系统、 成本费用控制系统、财务成果控制系统、预算控制系统，并以财务部职责分：[及相关银行 存款的控制制度为例，具体阐明内部控制制度的控制环境、控制目标、控制活动、信息沟 通和监督评审。海尔集西在十几年内扭亏为盈，成功她成为中国家电业航母的发展历程， 同样证明了内部控制制度对企业生存、发展的至关重要的作用。 随着市场经济建设和国企改革的深入以及国有企业不断走向世界，建立和完善企业内 部控制制度已成为名公司的头等大事，对于保证企业经营活动的效益性、财务报告系统的 可靠性和法律法规的遵循性具有重要意义，但是，建立并完善企业内部控制制度是一个长 期的、艰巨的工作，需要企业自身的努力，也翥要包括政府在内的全社会的共同配合，本 文只是～个有益的探索，尚需进一步完善与探讨。 关键词：内部控制跨国公司经济全球化 Introduction Alotof are duetothefakefinancial these we companiesbankrupt reportsduringperiods．As ZhenYuan Min allknowin havethecasesof‘‘Shen China,we