经济责任审计质量控制探究.pdf

摘 要 经济责任审计是我国改革开放过程中形成的一种审计制度，最早 开始于1985年。多年来，经济责任审计本着边组建机构边试点审计， 边探索实践边立制规范的精神，在全国范围内积极开展。我们应该看 到，审计在维护经济秩序，优化改革开放环境，帮助实现宏观调控等 方面都发挥了不可或缺的作用，这是不容置疑的。但是，我们还应该 看到，审计无论在为保持独立审计的独立、客观、公正而进行的法律 法规的建设上，还是在相关法律措施的执行上，以及审计方法上都存 在着很大的漏洞和缺陷。注册会计师的独立审计普遍缺乏风险和忧患 意识，甚至不惜与被审计单位合谋造假，审计风险加大，审计质量低 下。 经济责任审计，是指通过核查账务，对党政领导干部任期内执行 财经纪律等情况进行监督检查，并在一定程度上判断领导干部是否正 确履行其经济职责、是否遵守廉洁从政的各项规定的审计制度。经济 责任审计的目的是客观、公正地评价这些负责人在管理企业经营活动 中的业绩和对存在的问题应负的责任，为主管部门使用干部的提供参 考依据，旨在加强干部管理。因此，质量控制是经济责任审计的核心。 经济责任审计质量控制就是要从经济责任审计的特性出发，从影响经 济责任审计质量的因素入手，。挖掘提高经济责任审计质量控制的本 质。本文通过经济责任审计质量控制的要素，经济责任审计质量控制 与一般审计质量控制的区别来讨论经济责任审计质量控制的内涵，从 而构建经济责任审计质量控制体系。 全文共分为四章。第一章为前言，前言为引题之论，从研究的背 景、文献回顾、研究思路出发，提出经济责任审计质量控制的目的和 意义。第二章为经济责任审计质量与质量控制的概念区分，主要区分 了经济责任审计的概念、经济责任审计质量的概念、经济责任审计质 量控制的概念、经济责任的界定，为后续研究打下基础。第三章为经 济责任审计质量控制的原理与机制，主要是讨论J7经济责任审计质量 控制的要素、原则、内容、质量控制机制、质量监督机制和质量评价 机制等问题。第四章通过案例分析，提出经济责任审计质量控制的程 序和方法，从而构建经济责任质量控制体系。 前言包括三个部分，第一部分提出了本文的研究背景，阐述了目 前我国经济责任审计工作的广泛开展，而审计质量低下的现状，经济 责任审计的发展要求高质量的审计，而要达到高质量，就必须施行质 量控制。第二部分为文献回顾，主要是从我国经济责任审计开展以来 的各位专家学者发表的文献来归纳其观点并进行评述。其中，对经济 责任审计的对象、内容、方法研究得比较多，而对经济责任质量控制 方面的文献却很少，即使有一部分研究都只是泛泛而谈，不成系统。 第三部分勾勒了文章的研究思路和框架，本文的研究路线为：研究背 景一文献回顾一经济责任审计质量的内涵一经济责任审计质量控制 的内涵一经济责任审计质量控制原理一经济责任审计质量控制机制 一案例分析一建立经济责任审计质量控制体系。先从理论上搭建文章 的框架结构。第四部分提出了文章的研究方法，确定了全文主要是规 范研究为主。 第二章旨在探讨经济责任审计、经济责任审计质量与质量控制的 基本概念、经济责任审计质量与一般审计质量控制的区别、经济责任 审计质量控制的关键点等基本问题。作者首先界定经济责任审计的概 念，是特指审计机关或其他审计组织，接受政府或有关部门的委托， 依据国家法律法规和有关政策，对审计领导干部任职期间所在部门、 单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本 入对有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任进行审 计，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活 动。其次，揭示了经济责任审计质量的内涵，从影响经济责任审计质 量的因素入手，归纳出经济责任审计质量就是审计机关和审计人员在 提供经济责任审计服务时，为了正确评价领导干部任期经济责任而体 现在公平、公正上的满意程度。再其次，论述了经济责任审计质量控 制的内涵，即经济责任审计的质量控制是指审计机关或审计人员运用 有效的方法，对审计项目从立项到报告全过程的组织、指导、监督的 活动，是审计机关自身的一种自律行为。然后，区分r经济责任审计 质量控制与一般审计质量控制的区别。最后，指出经济责任审计质量 控制的关键在于如何区分领导干部的经济责任问题。 第三章是经济责任审计质量控制的原理和机制，为本文的核心部 分，主要是理清经济责任审计质量控制的目标、要素、原则和内容， 再通过质量控制机制、监督机制、评价机制来为构建经济责任审计质 量控制