6盈余及其分配.pptVIP

盈 余 一、盈余的概念 盈余是指农民专业合作社在一定期间(月、季、年)内生产组织经营和提供劳务服务活动所取得的净收入，即总收入与总支出的差额，它反映农民专业合作社一定期间的财务成果，是反映和考核农民专业合作社生产经营和提供劳务服务活动质量的一项综合性财务指标。 二、盈余的特点 （一）农民专业合作社的盈余来源具有专业性和多样性。 农民专业合作是一种经济组织，以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料购买，农产品销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。由此可见，其盈余来源具有“专业”特点的单一性，主要是提供“专业”服务取得的盈余。同时，其盈余来源又呈现出多样性，既有直接组织生产经营活动取得的盈余，也有对外投资活动获得的盈余；既有为其成员提供劳务服务取得的盈余，也有为其非成员提供劳务服务获得的盈余，既有国家项目支持形成的盈余，也有中央和地方财政资金支持形成的盈余等。 （二）农民专业合作社盈余中的收入与支出的配比并不严格。农民专业合作社的盈余来源于多种收入。有的收入与它所抵减的支出存在严格的配比关系，如加工农产品的销售收入与农产品购入成本和加工、销售费用支出，就存在着严格的配比关系；有的收入没有与之配比的支出项目，如银行存款利息收入、违约金收入、罚款收入等，只有收入项目，没有与之相对应的支出项目，不存在收入与支出的配比关系；有的收入与多项支出配比，如经济林木投产后的产品销售收入，不仅与该产品的采摘、挑选、贮藏、保管、包装、运输、销售等费用支出配比，而且还与该经济林木的营造、培植、管护所产生的费用支出配比；还有的费用与多项收入配比，如合作社免费为成员代购代销发生的费用支出，没有与之相对应的收入项目，结转盈余时直接从收入中抵减，应与全部收入配比。而在其他行业，盈余性收入与其相应的支出一般都有着严格的配比关系。 三、盈余总额的构成 农民专业合作社本年盈余总额按下列公式计算： 盈余总额＝经营收益十其他收入－其他支出 其中： 经营收益=经营收入十投资收益-经营支出-管理费用 这里的投资收益是指投资净收益，即投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的余额。投资收益包括对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面余额的差额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额。在会计账簿上，投资收益的余额即为“投资收益”账户年末贷方余额。 四、盈余核算的准备工作 （一）准确计算全年的收入和支出。凡是属于本年的收入和支出，都要按照权责发生制的原则，记入当年的收入和支出项目。年终，应根据有关收入和支出账户的发生额或余额，计算出应记入本年的收入和支出数额，并及时进行账务结转。 1.要核实直接经营的农产品产量和当年的收入与支出，正确计算在产品费用，为计算各项直接经营收益提供准确的数据。 2.要认真搞好专业合同的结算兑现工作，对未完成合同规定的代购代销业务和提供的劳务服务，应及时进行账务处理。 3.要核实并收回对外投资应得的收益。 （二）清理财产和债权债务。年终，农民专业合作社应对所有的财产及债权债务进行一次全面清理。对各项资产、存货出现的盘盈、盘亏、毁损、报废等，要查明原因，及时处理。对各种应收款项应采取必要的措施积极催收。凡是属于本年度应该收回的，都应该收回，当年确实不能收回的，应按《合作社财务会计制度》规定，妥善入账处理，任何人不得擅自决定应收款项的减免。对各项债务应积极偿还，按规定支付利息，并结出各项年终余额。 五、盈余的核算 为了反映和监督农民专业合作社盈余的总体情况，合作社应设置“本年盈余”账户，用于核算合作社在年度内实现的盈余(或亏损)总额，该账户属于权益类账户。会计期末结转本年盈余时，将“经营收入”和“其他收入”账户的余额转入本账户的贷方，同时将“经营支出”、“管理费用”和“其他支出”账户的余额转入本账户的借方。“投资收益”账户的净收益，转入本账户的贷方，如为投资净损失，则转入本账户的借方。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的盈余，转入“盈余分配”账户贷方，如为净亏损，则转入“盈余分配”账户的借方，结转后本账户应无余额。 ⑴结转各项收入：借：经营收入 　 60000 其他收入 10000 贷：本年盈余 70000 ⑵结转各项支出：借：本年盈余 66000