会计报表与分析.ppt

会计报表 会计报表是在对日常会计核算资料进行综合整理的基础上编制的，用以综括地反映某一会计单位在一定时期内的财务状况及经营成果报告文件。 会计报表是财务会计报告的主要部分。财务会计报告有会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 会计报表的作用 1．? 能够向投资者、潜在投资者提供详简适度的会计信息，便于他们做出对自己有利的投资决策。 2．? 能够向债权人提供企业偿债履约情况和偿债能力情况，以便检查企业各种借款的使用及偿还保证的履行，决定是否对企业提供贷款。 3．? 能够向政府有关部门提供企业完成社会义务和责任的情况。 4．? 能够向企业管理当局和其他管理部门提供企业的经营水平和获利情况，以便管理当局进行决策。 会计报表的种类 （一）按反映的经济内容分类 1．? 反映财务状况的报表： 包括资产负债表及其附表、现金流量表。 2．? 反映经营成果的报表： 包括利润表、利润分配表、主营业务收支明细表、产品生产成本表、制造费用明细表等。 （二）按报送的对象分类 1．对外报表： 包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、主营业务收支明细表等。 2．对内报表： 包括成本报表及其附表等。 按主从关系分类 1．主表：即主要报表，是指反映企业经营活动基本情况的会计报表。 2．附表：即附属报表，是指对主要报表的某些项目进行详细说明的会计报表。 （四）按编报的时间分类 1．? 月报： 2．? 季报： 3．? 年报： （五）按编制单位分类 1．? 基层报表： 2. 汇总报表： 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表，即反映企业在某一特定时日的资产、负债和所有者权益情况，是一张静态报表。 资产负债表的作用 1．? 通过资产负债表，可以了解企业所掌握的经济资源总量和经营实力，各种资产的分布和构成比例等。 2．? 通过资产负债表，可以了解企业举债经营程度，长短期债务的比例，并与资产相比可以了解企业的偿债能力及财务风险程度。 3．? 通过资产负债表，可以反映所有者权益的大小，资本金的构成和分布等。 4．? 通过资产负债表，将年初数与年末数对比分析，可以看出企业的财务趋势。 二、资产负债表的结构（账户式） （一）资产负债表的左方项目 1．? 流动资产。 2．? 长期投资。 3．? 固定资产。 4．? 无形资产。 5 ．其他长期资产。 （二）资产负债表的右方项目 1．? 负债 2. 所有者权益 资产负债表的一般编制方法 1．根据总分类账户余额直接填列。 2、根据明细分类账户余额直接填列。 3．根据若干总分类账户余额分析填列。 4．根据若干明细分类账户余额分析填列。 ①货币资金：“现金”余额+“银行存款”余额+“其他货币资金”余额。 ②短期投资：根据短期投资账户期末余额直接填制。 ③应收票据：根据应收票据账户期末余额直接填制。 ④应收账款：根据应收账款和预收账款账户的明细账的借方余额之和填列。 例：2005年9月1日新飞公司应收账款账户借方余额150000元。 其中信达公司借方余额80000元 恒运公司借方余额90000元 大众公司贷方余额20000元 2005年9月1日新飞公司预收账款账户贷方余额60000元。 其中新兴公司贷方余额40000元 远东公司贷方余额30000元 大中公司借方余额10000元 5.坏账准备：根据坏账准备账户的期末余额填列（贷方余额填正数，借方余额填负数） 6.预付账款：根据应付账款和预付账款账户的明细账的借方之和填列。 7.其他应收款：根据其他应收款账户的余额填列。 8.存货：“在途材料”+“原材料”+“生产成本”+“库存商品成品”+“低值易耗品”+“分期收款发出商品”的余额 9 ：待摊费用：根据待摊费用账户的期末余额和预提费用明细账的借方之和填列。 当预提费用为借方余额时，待摊费用=待借方余额+预借方余额 10.待处理流动资产净损失：待处理流动资产损失-待处理流动资产盘盈 11.一年内到期的长期券投资 长期投资：长期投资余额-一年内到期债券投资 12.固定资产：根据固定资产账户的期末余额填列 固定资产净损失：待处理固定资产损失－待处理固定资产盘盈。 ⑦一年内到期的长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债在一年内到期数之和。 利润表 利润表是反映企业一定时间内的经营成果及其分配情况的会计报表。 利润表的作用 1．通过编制利润表，可以了解企业在一定期间内实现利润或发生亏损的情况，据以分析企业的获利能力。 2．通过编制利润表，可以了解企业经营的收益情况、成本和费用情况，据以