《小企业会计准则(外币、报表) 》.ppt

第五章 外币业务 一、概述 以外币计价或结算的交易 包括： 外币计价的商品或劳务买卖 借入或借出外币资金 其他以外币计价或结算的交易 二、外币交易的会计处理原则 基本原则 将外币金额折算为记账本位币 初始确认的折算汇率 交易发生日即期汇率 也可采用交易当期平均汇率 （原小企业会计制度规定可采用期初汇率） 注：收到外币资本 采用交易发生日即期汇率，不得采用合同汇率和交易当期平均汇率折算。 资产负债表日的会计处理 货币性项目： 资产负债表日即期汇率折算 汇兑差额计入当期损益 非货币项目： 仍采用交易发生日汇率折算（不改变） 注：货币性项目——货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产或偿付的负债。 三、外币报表折算的会计处理 小企业对外币财务报表进行折算时，采用资产负债表日即期汇率，对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 本准则为了简化核算，便于小企业执行。这一点与企业所得税法实施条例的规定相一致，但与《企业会计准则第19号—外币折算》的规定有很大差异。 期末余额编制方法： 1.根据总账科目余额直接填列； 2.根据总账余额计算填列； “货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” 3.根据明细科目余额计算填列； “应收账款”=“应收账款”借方+“预收账款”借方 “预付账款”=“预付账款”借方+“应付账款”借方 “应付账款”=“应付账款”贷方+“预付账款”贷方 “预收账款”=“预收账款”贷方+“应收账款”贷方 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列； 5.根据科目余额减去其备抵科目后的净额填列。注意 ： “固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 6.综合运用上述方法分析填列； “存货”=“材料采购”+“在途物资”+“原材料”+ “生产成本”+“制造费用”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“消耗性生物资产”+（或-）“材料成本差异” +（或-）“商品进销差价” 四、现金流量表的基本概念和内容 （一）“现金”的含义 （二）现金流量表的基本内容结构 （三）经营活动现金流量 （四）投资活动现金流量 （五）筹资活动现金流量 （一）“现金”的含义 小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。 （无“现金等价物”） （二）现金流量表的基本内容结构 经营活动 投资活动 筹资活动 （直接法编制，不要求附表和间接法调整） （四）投资活动现金流量 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收 到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回 的现金净额 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的 现金 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付 的现金 （五）筹资活动现金流量 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 五、报表附注的内容 对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 包括以下内容（并按顺序披露）： 1.遵循小企业会计准则的声明 2.短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明 3.应付职工薪酬、应交税费项目说明 4.利润分配的说明 5.对外担保的资产、未决诉讼、未决仲裁等有关情况 6.发生严重亏损的，披露持续经营的计划、未来经营的方案 纳税调整过程 7.其他 六、财务报表分析及税收分析 反映偿债能力的比率 （一）反映短期偿债能力的比率 1．流动比率：是指企业的流动资产与流动负债的比率。流动比率=流动资产÷流动负债×100％通常情况下，流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强。但并不是说此比值越高越好，比值过高，虽然短期偿债能力提高了，但是（1）企业的资产结构当中，为了保持短期偿债能力，企业的流动资产占总资产比值就会过高，从而使得长期资产占的比例就会降低，使企业的获利能力降低；（2）在这个指标中，存货大约占了50％，应收款项大约占了30％，所以这两项资产的质量如何、周转过程的快慢，直接影响了此比率的说服力。2．速动比率：是指速动资产同流动负债的比率。速动比率=速动资产÷流动负债×100％其中：速动资产=流动资产-存货速动资产是指从流动资产中把变现能力较差的存货剔除，其变现能力就提高了，相应的其说服力就增强了。速动比率越大，说明企业的短期偿债能力就强。同时，此比率过高，也会影响企业的