财务报表制作法则.pptVIP

财务报表 按有关规定，分为新设项目法人项目和既有项目法人项目两类分别进行评价 1、基础报表 1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表 投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀） 合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、增值税、所得税 合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度，即生产负荷 1-2 总成本费用估算表 成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成本方式划分 经营成本又称付现成本，但注意不包括财务费用 固定成本与变动成本的划分可依照制造成本法，对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利息具有半固定成本性质 1-3 外购原材料费用估算表 1-4 外购燃料动力费用估算表 1-5 工资及福利费估算表 1-6 固定资产折旧费估算表 固定资产原值应考虑固定资产投资的构成，特别是预备费和建设期利息 折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是加速折旧，应根据不同的战略确定折旧原则 1-7 无形及递延资产摊销费估算表 2、项目财务现金流量表 用途：计算项目财务内 部收益率、财务净现值等指标 编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出 改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产生不同的利率，不同的税收政策也会带来不同的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的息前税前盈利能力 填表注意事项 回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此: 余值=原值-计算期内累计已提折旧 流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损失,因此其金额应与投入的资金相同 建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括建设期利息 经营成本可根据总成本费用表计算得出 增值税需考虑销项与进项的差异进行计算 3、资本金财务现金流量表 从资本金的角度考虑项目的收益率,如: 资本金利润率=利润总额/项目资本金 对财务上的杠杆效应可深入了解 填表注意事项 现金流入项目与全部资金的现金流量表一致 项目资本金包括固定资产投资(建设投资)与流动投资 借款本金偿还与利息支付可参照借款偿还表中的项目 本表中有所得税一项,因此考虑的是所得税后的资本金盈利能力 4、损益和利润分配表 由两个部分构成,前半部分反映利润的实现情况,后半部分反映利润的分配 填表注意事项 弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算 法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意盈余公积金可根据具体情况确定 未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润来偿还的差额 5、资金来源与运用表 用于反映项目计算期内各年的投资、融资及生产经营活动的资金流入、流出情况，以考察项目的资金平衡和余缺情况 该表的作用包括：选择资金筹措方案，编制借款偿还计划等 填表注意事项 与原表有所不同，销售收入作为了现金流入，而将经营成本等作为现金流出 6、借款偿还计划表 目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、还本付息情况，以及偿债资金来源情况 本表的用途包括：考察项目的最大还款能力（借款偿还期），考察项目在借款偿还期间的偿债能力（利息备付率和偿债备付率） 如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要考虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源部分 其中：固定成本 财务费用 8 总成本费用合计 10 经营成本（10-5-6-7-8） 11 变动成本 其他费用（如土地使用费等） 9 摊销费 7 维简费 6 折旧费 5 修理费 4 工资及福利 3 外购燃料及动力 2 外购原材料 1 … 2 1 计算期 合计 项 目 序号 累计净现金流量 4 净现金流量（1-2） 3 其他现金流出 2.6 增值税 2.5 销售税金及附加 2.4 经营成本 2.3 流动资金 2.2 建设投资(不含利息) 2.1 现金流出 2 其他现金流入 1.4 回收流动资金 1.3 回收固定资产余值 1.2 销售(营业)收入 1.1 现金流入 1 n … 2 1 计算期 合计 项目 序号 借款利息支付 2.3 借款本金偿还 2.2 净现金流量 3 其他现金流出 2.8 所得税 2.7 增值税 2.6 销售税金及附加 2.5 经营成本 2.4 项目资本金 2.1 现金流出 2 其他现金流入 1.4 回收流动资金 1.3 回收固定资产余值 1.2 销售(营业)收入 1.1 现金流入 1 n … 2 1 计算期 合计 项目 序号 累计未分配利润 16 50 未分配利润(13-14) 15 0 应付利润 14