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租赁 类型 承租人 出租人 经营租赁 预付时：借：长期待摊费用 贷：银行存款 分摊时（不管怎么付款，都按比例摊销）借：管理费用 （按比例本期分摊的金额） 贷：长期待摊费用 （预缴的金额） 银行存款 （预缴不足的部分） 初始直接费用 借：管理费用 贷：银行存款 或有费用，在实际发生时计入： 借：费用类 贷：银行存款 批露内容：1、资产负债表日后连续3年每年支付的不可撤销经营租赁最低租赁付款额 2、以后年度将支付的不可撤销最低租赁付款额总额。 实际受到租金时： 借：银行存款 贷：应收账款 分摊时： 借：银行存款或应收账款 贷：租赁收入 不管是出租人还是承租人，存在所谓免租期的，应将租金总金额在正个租赁期内分摊； 出租人承担了某些费用时，应将费用从总金额中扣除，再分配。 出租人要按照资产的管理标准对其计提折旧和减值测试等。 融资租赁 租赁期开始日：借：固定资产—融资租入固定资产（最低融资租赁付款额现值与公允价值较低者，及初始费用，相当于本金） 未确认融资费用 （最低租赁付款额-较低者，相当利息） 贷：长期应付款—应付融资租赁款 （最低租赁付款额，相当本金加利息） 银行存款 （初始直接费用） 分摊未确认融资费用（按实际利率法摊销，按月分） 借：财务费用 贷：为确认融资费用 折旧计提 折旧期限：确定期满会买，按寿命计提，否则根据租赁期和租赁资产上可使用年限较短者期间计提。可回收金额的确定： 1、有承租人担保余值的：担保余值-预计清理费用 2、无担保余值的：预计残值-清理费用 租赁期满的处理： A、 返还租赁资产 借：长期应付款 （担保余值，没有就不计此项） 累计折旧 （本期折旧） 贷：固定资产（账面） B、 优惠续租：视同一直存在处理 C、 留购，有留购协议时，长期应付款=租金+购买价，摊销后就剩购买价了 借：长期应付款（购买价） 贷：银行存款 借：固定资产—生产用固定资产等 贷：固定资产—融资租入固定资产 租赁期开始日的处理： 借：长期应收款—应收融资租赁款（最低租赁收款额+初始直接费用） 未担保余值 贷：融资租赁资产 （公允价值） 银行存款 （初始直接费用） 未实现融资收益 （最低租赁收款额、初始直接费用、未担保余值之和—三者现值） 未实现融资收益分配 借：未实现融资收益 贷：租赁收入 坏账准备的计提：对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额合理计提坏账准备 未担保余值变动：增加的，不调整，减少的，要调整，重新计算内涵利率；以后恢复的，再转回。 租赁期满的处理： A、收回租赁资产（有什么余值就记什么，没有不计）： 借：融资租赁资产 贷：长期应收款（担保余值） 未担保余值（未担保余值） 收回账面价值扣除两项余值后有差额： 借：其他应收款 贷：营业外收入 B、留购 借：银行存款 贷：长期应收款（优惠购买价） 借：营业外支出 贷：未担保余值 金融资产减值 类别二和三 减值确定：账面价值（摊余成本）－预计未来现金流量现值（按原实际利率确定） 借：资产减值损失 贷：**减值准备 转回：有客观证据表明价值已恢复，且事项相关，原减值损失应转回，计入当期损益，但以不计提减值情况下该资产在转回日的摊余成本为限。 类别四 减值确定：公允价值下降，但没有客观证据时： 　借：资本公积－其他资本公积 　　　贷：可供出售金融资产－公允价值变动 有客观证据时，非正常波动：（前述计入资本公积的损失应转出） 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产－公允价值变动 （不是减值准备） 　　资本公积－其他资本公积（累积计入资本公积的损失） 此时损失反映在利润表中，而不是藏在资本公积 注意：此时减值后，对于债券类资产，其摊余成本就要扣除减值额 转回：１、对于债务工具如债券，转回应计入当期损益（资产减值损失） ２、对于权益工具如股票，转回应计入资本公积（其他资本公积），但如果没有活跃市场报价且公允价值不能可靠计量的不得转回。 ？由于权益类公允价变化大，为了防止企业随意调节利润，所以转回时计入资产负债表。 （1）若可供出售金融资产为债务工具 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资产减值损失