税务改革对企业税务利润的影响及应对.docx

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税务改革对企业税务利润的影响及应对 一、税制改革的动态及影响 1.税制改革动态 BD15056_ 上海营业税改征增值税 税制改革是2012全国两会的重中之重,这与人们的日常生活及企业发展有密切关系。上海营业税改征增值税试点方案如下: 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。 针对这一改革,有三方面问题需要思考: 第一,这种改革在全国推行势在必行,会使一些产业产生很大变化。以交通运输业为例,大量企业出现税负增加情况。比如,一些小公司没法取得增值税发票,就没有抵扣联,所以就变成满额的11%,对小企业产生了相当大的影响。由于小公司不是一般纳税人,也就易被采购方排除,因此面临着被洗牌的可能性。但这种洗牌对大公司有很大好处,因为他们有强大的抵扣联。同时,在改革过程中能够看到一些信号,比如有形动产的租赁是房地产实行增值税的前兆,税务改革不应简单地计算具体数字,而应从高层面看到这种变化对产业的影响。虽然在改革当中有增有减,但是整个增值税体系会发生很大变化,为此,每个人都要有清醒的认识。 第二,明晰这种改革对企业利润的影响,算账比政策本身重要得多。比如,企业财务要清楚增加增值税发票对企业成本的影响,并明晰这种改革出现的挑战和风险。 第三,对于未包含在这次改革中的行业来说,其发展趋势也是一样的。虽然税务总局下达了统一的税务政策,但各地都有不同的政策。文件下达当中有很多不对的地方,各企业应学会应对,简单方式就是大致测算其影响数额,没必要自己去搞政策。 BD15056_ 六项税制改革 六项税制改革的内容为:完善增值税制度、推进营业税改征增值税试点;健全消费税制度,促进节能减排和引导合理消费;进一步推进资源税改革,促进资源节约和环境保护;研究制定房产保有、交易环节税收改革方案,稳步推进房产税改革试点;推进城市建设维护税改革;深化环境保护税费改革。 上海试点以后,现在正式申请或口头申请扩大试点的有10个地方,包括北京、天津、重庆、江苏、安徽、福建、厦门、深圳、湖南、海南。这是大势所趋,会有越来越多的城市推行这一改革。而且这不是简单的税收改革,还涉及产业改革的问题。因此要关注试点城市的改革。上海的改革叫营改增,重庆的改革叫费改税。这两项改革是全国的风向标,企业不能只关注自己的账本,还要密切关注税务改革对自己财务状况的影响。 BD15056_ 重庆社保卡费改税 我们要从两个层面理解重庆社保卡: 第一,这是个人的基本账户,所有财务状况都建立在这张卡上,只有这张卡才能动现金,并由税务局监管。现在是信息化时代,正在进行纸币转换成电子货币的过程,监管起来十分方便。 第二,有了这个基本账户,企业就要满额交税,不得不考虑用工压力。因为例如台湾市,规定是企业超过5000块新台币的收入都要将来源报告税务局,很多企业就想到了劳务派遣,但是劳务派遣正在发生改变,《劳动合同法》近期将进行修改。 吴邦国在“两会”上表示:“今年要修改《劳动合同法》,当前劳务派遣被滥用等问题还很突出,建议抓紧修改完善法律法规,细化劳务派遣的适用范围。”修改工作会在今年完成,在10月份完成的可能性最大。 《劳动合同法》修改的方式就是将劳务派遣认定为公司员工,税务上也会进行相应的调管,且《劳动合同法》规定,劳务派遣一般应在“临时性、辅助性或者替代性”(“三性”)的工作岗位上实施。2008年起草的《劳动合同法实施条例》草案中曾对“三性”的临时性作出过明确规定,即“用工单位一般在非主营业务工作岗位、存续时间不超过6个月的工作岗位,或者因原在岗劳动者脱产学习、休假临时不能上班需要他人顶替的工作岗位,使用劳务派遣用工”。(这一条规定在2008年9月18日公布的最终方案中被删除) 在这些法律条文的约束下,企业仅开具一张劳务派遣发票是没有用的,社保费不可避免会增加很多。针对这个问题,税务局出台了配套方案: 国税总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》2012年第15号规定:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 这就为《劳动合同法》的劳务派遣做好了铺垫,但要重新思考这种改革为企业带来的影响。 2.税制改革对企业的影响 BD15056_ 雇佣关系变成合作关系 图1 员工成本的影响因素 如图1所示,员工成本的影响因素有工资、社保税和违约金。这种用工制度让企业雇不起人,导致公司和不是主要岗位的工作人员的关系发生变化——能买就买,绝不雇佣。因为

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