第六章 风险管理框架下的内部控制-内部控制的要素.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 公司战略与风险管理 第六章　风险管理框架下的内部控制 知识点：内部控制的要素 ● 详细描述： （一）内部环境：是企业实施内部控制的基础。 【六大要素】： ·公司治理结构 ·内部机构设置与职责分工 ·内部审计 ·人力资源政策 ·企业文化 ·法制环境 1.公司治理结构 与内部控制的关系： 【董事会】负责内部控制的建立健全和有效实施。 【监事会】对董事会建立与实施内部控制进行监督。 【经理层】负责组织领导企业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制 的建立实施及日常工作。 2.内部机构设置与职责分工 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限 ，将权利与责任落实到各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位 职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 3.内部审计——发现问题 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检 查。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审 计工作程序进行报告； 对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委 员会、监事会报告。 4.人力资源政策 （1）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 （3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 （4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 （5）有关人力资源管理的其他政策。 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标 准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 5.企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚 实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风 险意识。 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导 作用。 企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。 6.法制环境　　 企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和 员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问 制度和重大法律纠纷案件备案制度。 （二）风险评估 企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险 ，合理确定风险应对策略。 风险评估的要素归纳为四个方面，即确定风险承受度、识别风险（包括 内部和外部风险）、风险分析和风险应对。 例题： 1.()是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有 效性，对于发现的内部控制缺陷，应当及时加以改进。 A.内部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监督 正确答案：D 解析：内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内 部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，应当及时加以改进。 2.下列关于内部控制描述错误的是（）。 A.内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施 B.评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵文档、流程图文档、 审批权限表文档 C.重大缺陷由总经理认定 D.董事会对内部控制有效性负责 正确答案：C 解析：内部控制评价部门或机构制定评价工作方案，报经董事会或其授权审 批后实施，选项A正确。评价工作组可审阅的内部流程文档可能包括风险控 制矩阵文档、流程图文档、审批权限表文档，选项B正确。重大缺陷由董事 会认定，选项C错误。董事会对内部控制报告真实性的声明，实质就是董事 会全体成员对内部控制有效