学习情境9.1：实收资本业务核算..ppt

企业财务会计 学习情景9 所有者权益业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 企业财务会计 学习情境9 所有者权益业务核算 所有者权益业务 盈余公积形成业务 盈余公积使用业务 未分配利润业务 实收资本业务 资本公积业务 留存收益业务 一般企业接受资产投资业务 股份有限公司发行股票业务 实收资本减少业务 资本（股本）溢价业务 其他资本公积业务 资本公积转增资本业务 学习子情境 1.知识目标 理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的涵义，熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和基本核算方法。 职业能力目标 2. 能力目标 能根据审核无误的验资报告、募股说明书、银行进账单及相关财产转移证明及股东大会决议等原始凭证，编制记账凭证，准确进行实收资本和资本公积增减业务和资本公积业务的核算，并据以登记“实收资本”或“股本”、“资本公积”及相关资产账户总账和明细账；能根据审核无误的股东大会或董事会决议等编制记账凭证，准确进行盈余公积形成和使用、未分配利润形成和分配等业务的核算，并据以登记“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”各账户总账和明细账。 职业能力目标 一、明确学习任务 账户说明 实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。 企业应当设置“实收资本”账户对实收资本进行核算（股份有限公司设置“股本”账户），并加强实收资本的管理。 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 本学习子情境引例 北京华益有限责任公司(增值税一般纳税人)，2006年1月1日注册成立，注册资金1000万元，分别由甲、乙、丙三家公司投资设立。其中，甲公司以货币500万元出资，乙公司以不需安装的设备一批出资，经各方确认，设备价值300万元（与公允价值相符）；丙企业以A原材料一批出资，经各方确认，材料价值200万元（含税），丙企业已开具增值税专用发票。 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 发起人 组织发起 如期出资 组织验资 验资报告 现金缴款单 收款收据 产权转让书据 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 收款收据、记账凭证、日记账 审核公司章程、验资报告、出资证明等，审核会计凭证，登记总账 记账凭证、总账 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 一.实收资本的概念 实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。 实收资本是企业注册 登记的法定资本总额的来 源，它表明所有者对企业 的基本产权关系。 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 知识准备 (一)在我国实行的注册资本制度下,除国家另有规定外,企业的实收资本等于注册资本。 二.实收资本管理规定 指企业在工商行政管理部门登记注册的资本额 (二)企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明，向原主管机关申请变更登记 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 (三)出资方式：《公司法》规定，投资者可以用以下方式出资： (1)用货币出资 (2)用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任 公司注册资本的30%。 注意 出资方式 外币 人民币 如厂房、机器设备、存货等 如商标权等 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 企业收到投资者投入的资本，超过其在注册资本 中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公 积”科目核算，不记入本科目。 注意 三、实收资本的核算 （一）核算的帐户设置 实收资本 实收资本的增加数额 实收资本的减少数额 余额：实收资本的总额 明细帐：可按投资者设置 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 股本 实际发行的股票票面总值 经批准减少的股本数额 余额：公司期末股本总额 （二）会计处理 实收资本增加帐务处理流程: 股份有限公司的帐户设置： 学习子情境 9.1 实收资本业务的核算 ① ② ③ 实收资本(或股本) 固定资产、原材料等 无形资产 银行存款 资本公积 ①接受货币资金投资。 ② 接受实物投资。 ③接受无形资产投资。 实收资本(或股本) 固定资产、原材料等 无形资产 银行存款