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税收票证管理 一、税收票证的基础知识 二、税收票证种类及其使用 三、票证使用后应注意的问题 一、税收票证的基础知识 票证，是指税务机关依法履行税款征收职能和纳税人依法履行税款缴纳义务的过程中，开具、收取的收款和退款凭证。 税收票证既是纳税人实际缴纳税款或收取退还税款的完税和收款法定证明，也是税务机关实际征收或退还税款的凭据，又是税务机关进行税收会计和统计核算的原始凭证以及进行税务检查管理的原始依据。 票证管理部门和专管人员职责 税收票证管理工作的主管部门是指各级税务机关的收入规划核算部门。各级税务机关必须配备专职票证管理人员；基层税务机关的税收票证管理工作由税收会计负责，扣缴义务人和代征代售单位必须指定专人负责税收票证的管理工作。 市级地税机关税收票证主管部门的主要职责： 1、监督本地区税收票证各项管理制度的贯彻实施； 2、负责本地区税收票证的领发、保管、核算等管理工作； 3、组织本地区税收票证检查工作； 4、组织和指导本地区税收票证信息化工作； 5、组织本地区税收票证管理工作经验的交流； 6、税收票证管理的其他工作。   税收票证的领发 ◆定期编报票证领用计划，各县（市）地税局应根据本地区税收票证使用情况，按期向市地税局编报下一年度各种税收票证的分季领用数量计划，由市地税局汇总上报至省地税局，省地税局根据上报的数量安排印制和发放。 ◆税收票证应由票证管理人员专车领取或发送，也可以委托具备安全、必威体育官网网址条件的发运单位代为发送。 税务人员、代征单位领取税票时，在先验空白票并核对其号码准确无误后方可发放。 领发税收票证时，领、发人员应当共同清点领发数量和号码。核对无误的，上下级税务机关税收票证管理人员之间登记《税收票证领用单》并共同签字盖章确认；税务机关税收票证填开人员、扣缴义务人、代征代售单位与基层税务机关税收票证管理人员之间交换登记《税收票款结报手册》，双方共同签字盖章确认。 视同现金管理的税收票证如需拆包发放，应有两人以上在场共同清点。基层税务机关税收票证管理人员向税务机关税收票证填开人员、扣缴义务人和代征代售单位发放视同现金管理的税收票证时，必须拆包，并且一般不得发放超过一个月的用量。 税收票证保管 票证保管要有专人，票证存放要有专门设施。各级地税机关的票证主管人员负责票证的保管工作。县级以上各级地税机关必须设置具有安全条件的票证专用库房，基层地税机关、扣缴义务人和代征代售单位必须配备票证保险专用箱柜。 税收票证管理人员和税收票证填开人员应当对税收票证安全情况开展日常检查，防止发生税收票证损失。税务人员和扣缴义务人、代征代售单位经办人员不得带票进行与工作无关的活动，外出征收税款，应当票不离身。 各级税务机关对结存的税收票证应当定期进行盘库和清点，保证结存税收票证实物与账簿记录数量一致，发现账实不符的，应及时查明原因，并报告上级税务机关。 （一）税收票证填开人员每日工作结束后，应当将未结报税收票证与《税收票款结报手册》结存数相核对。 （二）各级税务机关税收票证主管人员应当定期对本单位库存的税收票证进行盘点，并与《税收票款结报手册》及《税收票证分类出纳账》结存数进行核对。 （三）基层税务机关票证主管人员对税务人员、扣缴义务人、代征代售单位（人）和自开票纳税人所存税收票证，应当按月结合票款结报，与《税收票款结报手册》清点核对并共同签字盖章确认。 （四）县级税务机关对所属各单位及所有税收票证填开人员的结存票证，应当每季至少组织一次全面盘库和清点。 二、税收票证种类及其使用  税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售单位据以征收税款的税收票证，包括纸质形式的《税收缴款书（转账专用）》、《税收缴款书（现金和刷卡专用）》、《税收缴款书（出口货物专用）》以及电子形式的《税收电子缴款书》等。 《税收缴款书（转账专用）》是由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征代售单位向银行传递，由银行划缴税款到国库时使用的一种纸质税收票证。其适用范围包括： （一）纳税人直接开具或由税务机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税，由银行将税款缴入国库； （二）税务机关自收现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售单位代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库； 《税收缴款书（现金和刷卡专用）》是纳税人以现金、刷卡方式向税务机关、扣缴义务人、代征单位缴纳税款（出口货物消费税除外）时使用的一种纸质税收票证。 纳税人以现金方式向税务机关缴纳当场处罚罚款时，税务机关不得使用该凭证