第一章第四节会计监督.ppt

三、会计工作的社会监督 （一）社会监督的组成 （1）专职队伍（注册会计师及会计师事务所） 主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 （2）兼职队伍（单位、个人） 单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 【判断题】单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（ ） 三、会计工作的社会监督 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 审计业务 会计咨询业务 会计服务业务 审计业务包括： （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 三、会计工作的社会监督 （四）注册会计师审计与内部审计的关系 不同点 注册会计师审计 内部审计 目标 被审计单位财务报表的真实性（或合法性）和公允性 内部控制的有效性，财务信息的真实性、合法性和完整性，经营活动的效率和效果 职责和作用 对投资者和债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。 对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位加强和改进经营管理参考，不对外公开 独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。 自愿程度 委托人自由选择会计师事务所 单位内部组织必须接受内部审计人员的监督 标准 注册会计师审计准则 内部审计准则 时间 定期审计，每年一次 定期或不定期审计 三、会计工作的社会监督 （五）财政部门对社会监督的再监督 （1）监督主体：财政部和省级财政部门 （2）监督重点： 被投诉或举报的 未保持设立条件的 在执业中有不良记录的 采取不正当竞争手段承接业务的 【判断题】中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织。因此，会计师事务所出具的审计报告质量由其进行监督检查。（ ） 三、会计工作的社会监督 5、社会监督的相关问题 （1）委托单位应如实提供会计资料。 （2）不得要求或示意出示不实或不当的审计报告。 （3）会计师事务所和注册会计师应接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查。 【判断题】任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 ( ) 【判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。( ) 例题 【单选题】收到检举的部门和负责处理的部门应当为检举人( )。 A.撑腰　　 B.必威体育官网网址　　 C.记功　　 D.发奖 【不定项】《会计法》规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( ) 。 A.财政部会计司 B.审计署指导司 C.中国注册会计师协会 D.中国会计学会 三、会计工作的社会监督 6、会计监督、政府监督、社会监督的关系 联系： 内部监督是外部监督的基础 外部监督是内部监督的一种再监督 政府监督是社会监督有效进行的重要保证 区别： 不同点 监督主体 监督性质 监督时间 监督内容 会计监督 会计机构、会计人员 自我约束 事前、事中和事后 合法性、合理性 政府监督 政府部门 管理与监督 事后 合法性 社会监督 会计师事务所 社会公众 审计与鉴证 事后 真实性 第四节 会计监督 会计监督体系 三位一体的会计监督体系 1、单位内部会计监督 2、政府监督：以政府财政部门为主体 3、社会监督:以注册会计师为主体 例题 【多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（　）。 A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 【判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（　） 一、单位内部会计监督 1、主体 各单位的会计机构和会计人员 2、对象 单位的经济活动 例题 【单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是( )。 A.单位的货币资金 B.单位的财产物资 C.单位的经济活动 D.单位的财务工作 【不定项】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的( )。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员 【判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( ) 例 题 【多选题】根据会计法规定，下列有关内部会计监督的表述中，正确的有（ ） A.监督的主体是本单位的负责人和会计机构 B.对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理 C.会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理 D.内部会计监督的对象是本单位的经济活动