第三章 税收法律制度-增值税的征收管理.pdfVIP

2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第三章　税收法律制度 知识点：增值税的征收管理 ● 详细描述： 1．纳税义务的发生时间 (1)采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款 或者取得索取销售款凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税 人提供应税服务的，为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天；先开具发 票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭证的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订 书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托 收手续的当天。 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款当天 ，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 (4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产 工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书 面合同约定的收款日期的当天。 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 为收到预收款的当天。 (5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全 部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180天的当天。 (6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的 凭据的当天。 (7)纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。纳税人发生视 同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 (8)纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。 (9)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 2．纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个 季度，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和 国家税务总局规定的其他纳税人；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自纳税期满之日起15日内 申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 3．纳税地点 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。固定业户到外 县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开 具《外出经营活动税收管理证明》，并向其机构所在地主管税务机关申报纳 税。未开具该证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳 税。 非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地 的主管税务机关申报纳税。进口货物向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣 缴的税款。 例题： 1.增值税的纳税期限不包括（）。 A.1日 B.7日 C.1个月 D.1个季度 正确答案：B 解析： 2.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 （）内缴纳税款。 A.3日 B.7日 C.10日 D.15日 正确答案：D 解析： 3.下列关于增值税纳税义务发生时间说法正确的为（）。 A.采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为办妥托收手续的当天 B.采用赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天 C.采用预收货款方式销售货物，为