第三章 税收法律制度-税务登记.pdf

2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第三章　税收法律制度 知识点：税务登记 ● 详细描述： 税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，对日常税收活动进行有 计划地组织、指挥、控制和监督的活动，是对纳税人履行纳税义务采用的一 种管理、征收和检查行为，是实现税收职能的必要手段。税收征管包括税务 登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。 一、税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登 记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登 记是整个税收征收管理的起点。 税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记 ，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。 (一)开业登记 开业登记，是指从事生产经营活动的纳税人，经国家行政管理部门批准 设立后办理的纳税登记。 1．生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的 ，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关 核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临 时税务登记证及副本）。 2．从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设 立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关 核发税务登记证及副本。 3．从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准 设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机 关核发临时税务登记证及副本。 4．有独立生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人 上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内 ，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理设立税务登记，税务机关核发 临时税务登记证及副本。 5．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营 或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日 起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理设立税务登记，税务机关 核发临时税务登记证及副本。 6．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报 办理设立税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的 流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发 生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 （二）变更登记 变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，因登记内容发生变化时需 要对原有登记内容进行更改，应当向原税务机关申报办理税务登记。 纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务记 ：(1)改变名称或法定代表人；(2)改变经济性质或经济类型；(3)改变住所 或经营地点（不涉及主管税务机关变动的除外）；(4)改变生产经营范围、 经营方式或经营期限；(5)改变注册资本；(6)改变隶属关系、生产经营权属 或增减分支机构；(7)改变开户银行和账号；(8)改变其他税务登记内容。 纳税人应自工商管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，申报 办理变更登记。 （三）停业、复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 实行定期定额征收的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的 ，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情 况和发票的领用、保存情况，如实填写申请停业登记表。 纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认 后办理复业登记。 纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人停业期不能及时恢复生产经营 的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按 期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的