第三章 税收法律制度-税收法律责任.pdfVIP

2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第三章　税收法律制度 知识点：税收法律责任 ● 详细描述： 根据税收征收管理的性质和特点，税收违法行为承担的法律责任形式包 括行政法律责任和刑事法律责任两大类。 (一）税收违法的行政处罚 税收违法行政处罚是指依法享有税务行政处罚权的税务机关依法对公民 、法人或其他经济组织违反税收法律、法规或规章，尚未构成犯罪的税务违 法行为给予的一种税务行政制裁。 1．责令限期改正。责令限期改正是税务机关对违反法律、行政法规所 规定义务的当事人的谴责和申诫。责令限期改正主要适用于情节轻微或尚未 构成实际危害后果的违法行为，是一种较轻的处罚形式。 2．罚款。罚款是对违反税收法律、法规，不履行法定义务的当事人的 一种经济上的处罚。由于罚款既不影响被处罚人的人身自由和其合法活动 ，又能对违法行为起到惩戒作用，因而是税务行政处罚中应用最广的一种。 3．没收财产。没收财产是对相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚 。具体有没收财物和违法所得两种情况：前者是财物虽为相对一方当事人所 有，但因其用于非法活动而被没收；后者是对相对一方当事人非法所得的财 物予以没收。 4．收缴未用发票和暂停供应发票。对于从事生产、经营的纳税人、扣 缴义务人有违反税收征收管理法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处 理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 5．停止出口退税权。对骗取国家出口退税税款的，税务机关可以在规 定期间内停止为其办理出口退税。 （二）税收违法的刑事处罚 税务刑事处罚是指享有刑事处罚权的国家机关对违反税收刑事法律规范 ，依法应当给予刑事处罚的公民、法人或其他组织法律制裁的行为。主要有 以下几种形式： 1．拘役。剥夺犯罪分子的短期自由，就近进行改造。适用于罪行较轻 又需要关押的犯罪分子。拘役期限为15天以上6个月以下。 2．判处徒刑。徒刑分为有期徒刑和无期徒刑两种。有期徒刑是剥夺犯 罪分子一定期限的人身自由，实行强制劳动改造的刑罚。无期徒刑则是剥夺 犯罪分子的终身自由，实行强制劳动改造的刑罚。 3．罚金。罚金是判处犯罪分子向国家缴纳一定金额金钱的刑罚。罚金 是一种轻刑，单处罚金一般只适用于轻微犯罪；在主刑后附加并处罚金适用 于较重的犯罪。 4．没收财产。没收财产是将犯罪分子个人所有财产的一部分或全部强 制无偿地收归国家所有的刑罚。没收财产是重于罚金的财产刑，主要适用于 严重经济犯罪。 例题： 1.违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的 ，由税务机关没收非法所得并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款 。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析： 2.纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查情节严重的，可以处 以2000元以上5000元以下的罚款。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的 ，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以 上5万元以下的罚款。 3.当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。 4.某市甲公司2011年9月1日领取工商营业执照，申报办理了开业税务登记 ；2012年1月8日，持有关资料办理了发票领购手续；于2012年3月1日丢失一 本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告 ，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行 检查时，发现该公司存在如下问题：(1)未按规定建立发票保管制度；(2)将 2011年