会计基础知识讲义(一)我的原创.ppt

模拟企业相关资料 3、原材料按计划成本法核算，并实行账卡合一的方式，材料的各种明细账设在仓库，由材料保管员和材料核算员共同登记。发出材料平时只登记材料明细账，月末根据发料凭证编制发料汇总表，汇总记账并结转材料成本差异（委托加工发出材料除外）。委托加工发出材料按月初差异率（假设为2%）结转差异。 原材料管理卡片（货架标签） 计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，作为计划成本和实际成本联系的纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额，总分类和明细分类核算均按计划成本计价。因此这种方法适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。 采用计划成本法核算，有利于简化会计工作，有利于考核采购部门的业绩，促使降低采购成本、节约支出，因此，这一计价方法在大中型制造企业中得到了广泛应用。 计划成本法应用是否恰当，直接影响到企业成本核算的规范性、真实性。 4、包装物和低值易耗品按实际成品核算。采用一次摊销法。包装木箱系销售过程中领用，随产品出售不单独计价。 《企业所得税法》第十五条规定：“企业使用或者销售存货，按规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。”可见，低值易耗品的摊销可以在实际领用时作一次性扣除处理。 摊销方法有：一次转销法，五五摊销法。 如办公座椅、修理工具等 65页 借贷记账法下： 全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额 全部账户借方余额 = 全部账户贷方余额 例如 某企业销售人员孙建国到财务科报销差旅费3000元。 借：销售费用 3000 贷：现金 3000 编制会计分录时，要按照“上借下贷，借贷错开”的固定格式进行书面记录。 第五节 会计凭证与帐簿 企业会计凭证的种类有很多，其中最基本的是原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 自制原始凭证是由本单位内部人员自行填制，如领料单、产品入库单、工资表等。 外来原始凭证是指从外部取得的增值税发票、银行结算凭证，业务人员出差取得的飞机票、车船票等。 可信度相对大一些，但也有假发票现象。 35页 按照《会计法》规定，“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。” 原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 发票金额开错，只能选择重开，不得涂改或更正。 记账凭证，俗称传票，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、用来反映经济业务简要内容、确定会计分录，据以登记有关的会计账簿的会计凭证。 记账凭证按照其格式的不同，可以分为通用记账凭证和专用记账凭证。 专用记账凭证按照其反映经济业务内容的不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 收款、付款、转帐都可以用 收款凭证都是红色的 付款凭证都是绿色的 40页 会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 会计账簿按其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 绝大部分企业采用 易丢失很少用 有时固定资产帐用 2006.01.01，公司法。第二百零二条　公司违反本法规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以五万元以上五十万元以下的罚款。 针对两套帐现象，地税机关无权处罚，财政局有权处理。 1．序时账簿。又称日记账，是指按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。在我国企业广泛使用的日记账，主要有现金日记账和银行存款日记账。 2．分类账簿。按其提供会计资料的详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿又称为总账，是按照总分类会计科目开设的账户；明细分类账簿又称明细账，是按照明细会计科目开设的账户。 3．备查账簿。又称辅助账，是对序时账簿和分类账簿不能登记或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 租用、借用固定资产 贴五元印花税，应划销，无金额的材料帐不用贴花。 帐簿的第一页 45页 登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。 但是在“结账划线”、“更正错账”、“冲销账簿记录”时可以使用红色墨水 更正错账的方法一般有划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。 划掉重写，加盖印章 红色表示负数，红字冲回。 补记差额 对账工作一般在会计期末进行，对账的内容： 1．账证核对，做到账证相符 2. 账账核对，做到账账相符 3