会计基础第五章 会计账簿新.doc

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿概述 （一）概念 会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 （二）设置和登记账簿的意义 1、提供系统、完整的会计核算资料 2、有效发挥会计的监督职能 3、是编制会计报表的主要依据 4、是进行会计分析的重要依据 二、会计账簿与账户的关系 账簿是形式，账户是内容 三、会计账簿的分类 （一）账簿按用途分类 1、序时账簿 序时账簿，又称日记账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。按记录内容不同可分 普通日记账又称分录凭证 注意：用来序时记录全部经济业务发生情况的日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 注意：按时间逐日逐笔登记某一类比较重要的重复的业务 分类账簿 对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按其反映指标的详细程度分为 总分类账簿：提供总括信息 明细分类账簿：提供详细信息 注意：逐日逐笔或定期汇总登记 3、备查账簿（如：经营租入固定资产备查账簿、应收票据贴现备查账簿） 备查账簿，对在序时和分类等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项补充登记。它并不根据会计凭证登记，也没有固定格式，而是用文字依据表外科目登记。如租入固定资产登记簿、应收（付）票据备查账簿、委托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。并非每个单位都设置，只需根据各单位实际需要来设置和登记 资产名称 规格 合同号 租出单位 租入日期 租期 租金 使用地点 备注 （二）账簿按外形特征分类 订本账簿（总账、现金日记账、银行存款日记账） 活页账簿（明细账） 卡片账簿（固定资产明细账） 账簿种类 优点 缺点 适用范围 订本式：启用前就已将账页装订在一起，并进行连续编号 可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全 同一账簿在同一时间只能由一人登记，不便于分工记账 总分类账、现金日记账和银行存款日记账 活页式：在账簿登记完毕之前并不装订固定，而装在活页账夹中，随时可以取放，待年终才装订成册 可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账 账页容易散失和被抽换 各种明细分类账 卡片式：将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿，卡片账也是一种活页账 置于卡片箱中，数量可根据业务增减，可跨年度使用，使用和转移方便灵活 容易散失和被抽换，所以要求使用时，卡片上连续编号，保证安全 固定资产明细账 （三）按账簿的帐页格式分类 两栏式账簿（各种收入、费用类账户） 三栏式账簿（各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账） 多栏式账簿（收入、费用明细账） 数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账） 【例题1·单选题】下列四类账簿中，不是依据记账凭证登记的是（ ）。〔2013〕 A．明细账 B．总账 C．日记账 D．备查账 【答案】D 【解析】备查账簿是对在序时和分类等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项补充登记，它并不根据会计凭证登记，也没有固定格式，而是用文字依据表外科目登记。 【例题2·单选题】“原材料”、“库存商品”等存货类明细账，一般采用（ ）账簿。〔2013〕 A．三栏式 B．多栏式 C．数量金额式 D．横线登记式 【答案】C 【解析】原材料、库存商品、产成品明细账等采用数量金额是账页格式。 【例题3·单选题】下列账簿中，通常采用三栏式账页格式的有（ ）。 A．管理费用明细账 B．收入类明细账 C．总分类账 D．包装物明细分类账 【答案】C 【解析】A用借方多栏式，B用贷方多栏式，D用数量金额式。 【例题4·判断题】账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。（ ）〔2013〕 【答案】√ 【解析】账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在，账簿只是外在形式，账户才是其内在真实内容，账簿与账户是形式与内容的关系。 【例题5·判断题】收入、成本、费用明细账一般均采用多栏式账簿。（ ）〔2013〕 【答案】√ 【解析】多栏式账簿是指在借方或贷方下又设了多个栏目，通常适用于收入类、成本、费用类、利润类明细账。 【例题6·判断题】为便于管理，“应收账款”、“预收账款”明细账必须采用多栏式账页格式。（ ）〔2013〕 【答案】× 【解析】“应收账款”、“预收账款”属于债权债务类账户，明细账格式应该用三栏式，多栏式账页适用用收入类、成本类、费用类明细账。 【例题7