成本法与权益法讲解与习题.ppt

(1)借：长期股权投资—成本 4502 （580×8+7-580×0.25） 应收股利 145 贷：银行存款 4 647 (2)借：银行存款 145 贷：应收股利 145 (3)借：长期股权投资—损益调整 750 贷：投资收益 750 (4) 借：应收股利 116 贷：长期股权投资—损益调整 116 (5)借：银行存款 116 贷：应收股利 116 (6)借：银行存款 5 200 贷：长期股权投资——成本 4 502 ——损益调整 634 投资收益 64（5200－4502－634） 四、长期股权投资减值 （一）长期股权投资减值金额的确定 1、企业对子公司合营企业及联营企业的长期股权投资 在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将该长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 2、企业对被投资单位不具有控制共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 在资产负债表日的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现，确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 （二）长期股权投资减值的会计处理 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 长期股权投资减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 【例题20·判断】企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（　 ） 【答案】× 【例题21】甲公司2012年3月1日～2014年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务： （1）甲公司2012年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2012年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元（与账面价值相等）。 （2）2012年3月20日收到现金股利。 （3）2012年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了100万元。 （4）2012年乙公司实现净利润400万元，其中1月份和2月份共实现净利润70万元。 （5）2013年3月10日，乙公司宣告分派现金股利80万元。 （6）2013年3月25日，收到现金股利。 （7）2013年乙公司实现净利润500万元。 （8）2014年1月5日，甲公司将持有乙公司10%的股份对外转让，收到款项750万元存入银行。转让后持有乙公司20%的股份，对乙公司仍具有重大影响。 要求：（1）编制上述有关业务的会计分录。 （2）计算2014年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。 （1） 编制会计分录： ①借：长期股权投资—乙公司（成本） 1950 应收股利 60 贷：银行存款 2010 借：长期股权投资—乙公司（成本） 30 （6600×30%－1950） 贷：营业外收入 30 ②借：银行存款 60 贷：应收股利 60 ③ 借：长期股权投资—乙公司（其他综合收益） 30 贷：其他综合收益 30 ④借：长期股权投资—乙公司（损益