我国税种分类.ppt

我国税种分类 分为所得课税类、商品课类、财产税类、行为税类、资源税类五类。  (1)商品课税是对商品销售额或服务性业务的营业额征税，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税；(2)所得课税是对纳税人的收益额征税，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税、社会保障税； 3)财产税是指对纳税人的法定财产征税，包括房产税、城市房地产税、契税；(4)行为税是指对某种法定行为的实施征税，包括车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨位税、城镇土地使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税；(5)资源税是指对资源产品(原油、天然气、盐等)征税。 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税；城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、农业税；消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税等。 是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 如：个人所得税是对个人的一切收入征收的一种税。 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额×税率=应纳销项税额 增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。 营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 营业税的税目、税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业3% 三、金融保险业　5% 四、邮电通信业　3% 五、文化体育业　3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺5%-20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5% 营业税的税收优惠 　　《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征营业税：　　(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;　　(二) 残疾人员个人提供的劳务;　　(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;　　(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;　　 (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;　　(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 营业税的纳税期限 　　纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款期限，比照此项规定执行。 营业税的计算 　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额=营业额×税率 　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外：　　(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。　　 (二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。　　(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。　　(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。　　(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。　　(六)财政部规定的其他情形。 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 个人所得税