新准则--财务报表列报.ppt

新准则---财务报表列报 山东财经大学 会计学院 王敏 讲解目录 《企业会计准则第30号--财务报表列报》修订背景 财务报表列报准则的主要内容 财务报表列报准则的主要修订内容 《企业会计准则第30号--财务报表列报》修订背景 国际背景 《国际会计准则第1号——财务报表列报》的修订 国内背景 整合现有规定，完善准则体系，更好指导实务 2009年6月11日发布《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号） 在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目 在附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等等信息 。 原计入其他综合收益、当期转入损益的金额？举例 金融资产转为对联营、合营的投资：公允价值计量转为权益法核算 第十四条 投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的（资本公积），其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。【源自长期股权投资准则】 利润表至少应当单独列示下列信息的项目： （一）营业收入； （二）营业成本； （三）营业税金及附加； （四）管理费用； （五）销售费用； （六）财务费用； （七）投资收益； （八）公允价值变动损益； （九）资产减值损失； （十）非流动资产处置损益； （十一）所得税费用； （十二）净利润； （十三）其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额； （十四）综合收益总额。 现金流量套期会计处理（简介） 现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。 基本规定：套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映，待日后转出，入损益。 【例】2014年 1 月1白，甲公司预期在 2014年 6 月 30 日将销售一批商品 X，数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，甲公司于2014年1月 1 日与某金融机构签订了一项衍生工具合同 Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生工具 Y的结算日和预期商品销售日均为2014年6月30日。 20×14年 1 月 1 日，衍生工具 Y 的公允价值为零，商品的预期销售价格为 110万元（锁定）。2014年 6月 30日，衍生工具 Y的公允价值上涨了2.5万元，实际销售价格下降了 2.5万元（即2014年 6月 30日实际销售价格为：110万-2.5万=107.5万元）。当日，甲公司将商品X出售，并将衍生工具 Y结算。甲公司预期该套期完全有效。 (1)20×7年1月1日，甲公司不作账务处理。 (2)20×7年6月30日 借：套期工具--衍生工具 Y 25 000 贷：资本公积--其他资本公积(套期工具价值变动) 25 000 确认衍生工具的公允价值变动 借：应收账款或银行存款 1 075 000 贷：主营业务收入 1 075 000 确认商品×的销售 借：银行存款 25 000 贷：套期工具——衍生工具Y 25 000 确认衍生工具Y的结算 借：资本公积-其他资本公积(套期工具价值变动) 25 000 贷：主营业务收入 25 000 将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入 基本内容【援引】： 第十六条 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流