新编会计学原理 第三章 流动资产.ppt

第三章 流动资产 流动资产概述 1.流动资产的概念 2、具体包括的项目： 第一节 货币资金 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为： 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、库存现金 现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本节所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 一、库存现金 （一） 现金管理 （二）库存现金的核算 “库存现金”账户的借方反映企业收入的库存现金；贷方反映减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 收入的现金主要包括：从银行提取现金；职工交回的多余出差借款；收取不足转账起点（1000元人民币）的小额销货款等。企业收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”，贷记“银行存款”、“其他应收款”、“主营业务收入”等相关科目。 支出的现金包括前述现金支出范围以内的各项支出。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“银行存款”、“管理费用”等相关科目，贷记“库存现金”。 【例3-1】东方公司根据其4月20日发生的有关现金收付业务，编制的会计分录如下： 1．企业签发现金支票，从银行提取现金6 000元备用。（第50号记账凭证） 借：库存现金 6 000 贷：银行存款 6 000 2．销售人员李锦因出差预借差旅费5 000元，以现金支付。（第63号记账凭证） 借：其他应收款—李锦 5 000 贷：库存现金 5 000 3．支付本月电话费200元，以现金支付。（第88号记账凭证） 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （三）现金清查及其核算 清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算；查明原因后，分别情况处理: 1．属于记账差错的，应当及时予以更正。 2．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目；贷记“待处理财产损溢”科目。 3．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，经批准后，贷记“营业外收入”科目；借记“待处理财产损溢”科目。 【例3-2】东方公司根据发生的有关现金清查业务，编制的会计分录如下： 1．企业进行现金清查，发现长款120元，原因待查。 借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢 120 2．经反复核查，仍无法查明上述长款120元的具体原因，经单位领导批准，将其按规定处理。 借：待处理财务损溢 120 贷：营业外收入 120 3．现金清查中发现现金短款200元，原因待查。 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 4．经核查，上述现金短款100元系出纳人员责任造成，应由出纳员赔偿，已向出纳员发出赔偿通知书；另100元无法查明原因，经单位领导批准，将其按规定处理。 借：其他应收款 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 200 二、银行存款 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构、随时可以支用的货币资金。根据定义，当银行存款被冻结等、不可以随时支用时，企业就不能作为“银行存款”核算，应作为其他资产进行核算。 （一）银行结算账户的管理 企业应当严格按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 （二）银行结算方式 1．票据，主要包括支票、银行汇票、银行本票和商业汇票 （1）支票，是指出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。支票包括现金支票、转账支票和普通支票，提示付款期限为自出票日起10日内。 （2）银行汇票，是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票适用于异地转账结算或支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。 （3）银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。银行本票适用于同城结算。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。 （4）商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，它使市场经济中的商业信用票据化。商业汇票同