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固定资产投资项目审计主要问题及对策.doc
固定资产投资项目审计主要问题及对策
固定资产投资项目审计,是指对固定资产投资项目财务收支、工程管理及造价等方面真实、合法、效益的审计,是审计机关的一项重要审计工作。近年分析,粗略归纳出项目审计,提出一些对策,与大家一起商讨不当之处,敬请批评指正。
问题:
一、违反基本建设程序
基建程序反映了一定的自然规律和经济规律,只有严格执行基本建设程序,才能保证项目的效率和效益,不按程序办事和否定程序,往往造成重大损失。国家对基本建设程序有明确的规定,但从项目审计情况看,一半左右的项目存在违反基建程序的问题。主要表现在以下方面:
前期工作没有做好。按照有关规定,项目前期工作程序包括:项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节;只有在完成上一环节后方可转入下一环节。从审计情况来看,建设项目前期工作缺这少那的情况比较普遍。一些项目,片面强调时间紧,任务重,前期工作往往被忽略,造成资金缺口大、工程变更多等许多问题。建设项目没有报批或有关部门越权审批。
边设计,边施工。如有的项目在没有施工图纸或图纸不齐的情况下进行施工,有的项目甲乙双方没有签定施工合同。
4、工程完工后未及时办理结算。
二、建设项目超概算
概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件,是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。长期以来,我国投资领域一直存在着四算三超的问题。从审计情况看,造成超概算的主要原因:一是工程考察不周详,深度不够,使得一些实际工程量没有列入初步设计概算,存在设计漏项和设计错误的问题,有些概算没有考虑物价上涨的因素。二是套错定额。三是征地拆迁超概算。四是一些单位和部门,有意压低工程投资规模和概算。
三、未实行招投标或招投标不规范
建设项目实行公开招标,是建筑领域改革的一项重要工作。这项工作有利于推动公平竞争,有利于提高工程质量和降低工程成本,有利于加强廉政建设、防止腐败现象。从审计情况看,这方面的主要问题是:
1、未按规定进行招投标。根据国家有关规定,全部或部分使用国有资金或者国家融资等项目,都必须进行招标。在审计的项目中,有个别项目没有按规定进行招投标2、招投标不规范。一是在资料不齐的情况下进行招投标。按规定,实行施工招标的工程应具备有持证设计单位设计的施工图纸和有关设计文件。但是,一些建设项目的招投标或是没有初步设计、或是没有施工图纸,由于没有这些基本文件,实际上招投标的标底是无法确定的,从而导致了招投标的不规范,有的甚至可以说是规避招标。二是违规分解工程,强行要求中标人分包或转包工程。
四、挤占挪用建设资金
个别项目存在挤占挪用建设资金的情况。
五、高估冒算
当前,工程造价中脱离实际,高估冒算,弄虚作假,多列费用等问题比较普遍。对工程造价进行审计,主要是对施工单位编制的或经过中介机构审核的工程结算书进行审计。发现的主要问题是:
1、虚增工程量。工程量是计算直接费的基础,它从根本上决定建筑工程造价。近年来工程预决算审计中的主要问题表现在工程量中,存在的主要问题是重复计列,计算错误,有意虚大等。
2、高套预算定额。预算定额是各地区或各行业确定完成单位合格建筑安装产品所需的人的数量标准。它是施工图编制的主要依据之一,也是审计的重要依据。审计发现的主要问题是高套定额和换算错误等。
3、虚增费用。随意增加和重复计算直接工程费和间接费;各项费用的计算过程和费用标准出现错误。
六、施工管理不善或违规
1、施工签证手续不健全。,而是事后补签。
2、要求施工单位带资施工。
3、工程进度滞后。损失浪费。主要原因:设计错误或设计变更;决策失误,三是各类事故;四是设备及材料保管不当。
七、违规转包分包工程
与其他审计业务相比,固定资产投资审计有其鲜明的特点:一是不仅审计财务收支,而且审计工程,工程技术专业特点很强;二是审计的建设项目往往投资数额巨大,审计范围大,内容广泛,需要投入的审计力量很多,很难做到真正意义上的全面审计;三是涉及面广,特别是审计造价与各方面利害关系,在法规不是很健全的情况下,审计难度大。上述特点,决定了工程项目审计是一项十分复杂的工作。如何做好固定资产投资审计工作认为应做好以下方面工作: 政策、法规基础。现阶段有《审计法》等文件为投资审计提供了法定保障。、局领导十分重视固定资产投资审计工作,是做好固定资产投资审计关键。
加强审查建设项目的前期工作。目前,部分建设项目前期工作较差,缺乏科学的论证和研究,建设标准不明确。通过审计,了解项目论证是否充分,是否履行了基建项目审批程序,对审计中发现项目前期工作做得不够的现象,应及时反映上报,提请部门纠正,避免留下隐患。同时应对项目投资论证中的经
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