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浅述 增值税税负率与成本毛利率的关系我国目前的税收制度大概设置30种税（具体的数量不是很清楚，因为我没正经的得学过税法，而且政策经常变，所以说大概）。 按性质和作用大致可以分为7大类，分别是 1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.特定目的税类 5.财产税 6.行为税 7.农牧税 其中又以流转税类为基础。就像对“人”的分类一样，以性别作为分类基础。 流转税类一共有4税种，分别是“增值税”、“营业税”、“消费税”、“关税” 人按性别分类也有4种，分别是“男人”????????“女人”????“人妖”???? “阴阳人” 大概可以这样比喻，可以好理解。 “增值税”与“营业税”是互不相容的税种，对同一个课税对象，要么征“增值税”，要么征“营业税”。也就是说对于一个正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。 流转税是企业接触最频繁的。 税负就是税收负担，“税负率”就是税收负担率,是纳税人对应期间的“应纳税额”与“应税销售额”的比例。 税负率简单的说就是，假如你营业收入是100元，按规定缴纳税金1元，那么税负率=1/100=1%。 流转税基本上是比例税，像 营业税的税率有3%，5%，20%, 应纳税额=税率*应税销售额，所以，其情况就是营业税税负率就等于税率本身，所以没有什么可讨论。 增值税税负率是 应纳税额 与 应税销售额的比率（即：税负率=应纳税额/应税销售额） 所谓“增值税”，简单的说，也就是你买了个东西回来的成本是100（不含税），这个东西经过你“折腾”一番，现在你150（不含税）卖出去，那么这个东西经过你这么“折腾”一番，增值了50（150-100=50），所以增值的50要按规定交税。交的税就叫“增值税”。 增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。 一般纳税人是指，商业企业年不含税销售额达180万以上的企业(不含税销售额也就是：应税销售额、计税销售额)，工业是100万以上的企业。反之，以下180万以下或者100万以下的称为小规模纳税人。 小规模企业，商业增值税税率为4%，工业6%，而一般纳税人企业的税率通常为两档：13%，17%。 据2008.11.11日新闻了解，国务院会议决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由“生产型增值税”转“消费型增值税”。同时，小规模企业税率统一为3%，不分工商业。 同理，对小规模纳税人来说,税负率就税率。 对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，而其由于有进项的依据，可以反推其进货成本，看到成本，看到销售额，让人不禁的想到了毛利、毛利率。 目前税负率是通过采集重点税源户CTAIS系统数据而来的，税收管理员月月要面对增值税税负率问题，要根据上级国税机关的发布值逐户排查，对低于发布值的企业开展纳税评估，分析差异的原因。这主要是因为增值税税负率与销售收入、毛利率有直接关系。 所以，浅述一下成本毛利率与税负率的关系如何（针对一般纳税人企业，而且不涉及进出口退税，优惠条件下） 税负率与成本毛利率的关系推导过程如下： 公式A：增值税税负率=应纳税额/计税销售额 公式B：应纳税额=销项税额-进项税额 公式C：销项税额=计税销售额*增值税税率 公式D：进项税额=进货成本*增值税税率 公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本 公式F：成本毛利率=成本毛利/进货成本 首先，把 公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本 代入 公式F，替换“成本毛利”得到 公式G：成本毛利率=（计税销售额-进货成本）/进货成本 ?????????????????????????????????? =（计税销售额/进货成本）-1 即 公式G：成本毛利率=（计税销售额/进货成本）-1 公式G可转换为 公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率） 接着，把公式C、公式D 代入 公式B，替换“销项税额”，“进项税额”得到 公式I：应纳税额=计税销售额*增值税税率 - 进货成本*增值税税率 把 公式I，代入公式A，替换“应纳税额”，得到 公式J：增值税税负率=（计税销售额*增值税税率 - 进货成本*增值税税率）/计税销售额 ??????????????????????????????????????=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额） 即 公式J：增值税税负率=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额） 把公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率），代入公式J，替换“进货成本”得 公式K：增值税税负率=增值税税率 - 计税销售额/（1+成本毛利