新财政学 教学课件 郭庆旺 赵志耘 著 第09章 课税原则.ppt

第九章 课税原则 第九章 课税原则 第一节 课税原则的历史回顾 一、课税原则的提出 （一）配第的课税原则 （二）尤斯蒂的课税原则 二、斯密的课税原则 三、瓦格纳的课税原则 第二节 课税原则的现代观点 一、税收的效率标准 （一）税收的经济效率 1.税收的经济效率与税收中性 2.马歇尔—哈伯格超额负担理论 2.马歇尔—哈伯格超额负担理论 3.希克斯超额负担理论 3.希克斯超额负担理论 （二）税收的制度效率 1.质量指标 2.成本指标 二、税收的公平标准 （一）横向公平和纵向公平 1.横向公平 2.纵向公平 （二）受益原则 （三）能力原则 * * 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 第九章 课税原则 本章结构： 一、课税原则的提出 二、斯密的课税原则 三、瓦格纳的课税原则 （一）配第的课税原则 （二）尤斯蒂的课税原则 公平 便利 节省 国库原则 促进自发纳税的课税方法 不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活 及工商业的危害 平等课税 具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不 正当的行为且要征收迅速 挑选征收费用最低的货物课税 纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当 平等原则 确实原则 便利原则 最小征收费用原则 财政政策原则 国民经济原则 社会公正原则 税务行政原则 一、税收的效率标准 二、税收的公平标准 （一）税收的经济效率 （二）税收的制度效率 1.税收的经济效率与税收中性 2.马歇尔—哈伯格超额负担理论 3.希克斯超额负担理论 税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运 行，或者说不影响私人部门原有的资源配置 状况。 税收的经济效率就是指政府通过税收制度在 把数量既定的资源转移给公共部门的过程中， 尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不 同的扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。 价格 A B C O H G D E F S+T S 数量 超额负担：基数效用论 O P D P1 P0 X1 X0 ΔP= P1-P0 = t?P0 C A B D ΔX=X1-X0 X 超额负担=ABC的面积 超额负担的计算 O P P1 P0 X1 X0 C A B D X 超额负担=MBC的面积 D Xm C M HB H B 依据补偿变差计算超额负担 O P P1 P0 X1 X0 C A B D X 超额负担=ANC的面积 D Xn HA H A N 依据等价变差计算的超额负担 衡量税收制度的效率一般可以用 两个指标，一是质量指标；二是成本 指标。 集中性指标 侵蚀性指标 时滞性指标 执行性指标 征税成本 纳税成本 政治成本 （一）横向公平和纵向公平 （二）受益原则 （三）能力原则 1.横向公平 2.纵向公平 如果某种税同等地对待同样的人，那么，就 说这种税是横向公平的。也就是说，如果在 征税前，两个人具有相同的福利水平，在征 税之后，他们的福利水平也应是相同的。 横向公平原则是一个大多数人都可能接受的 原则。然而，这项原则操作起来却很困难。 收入的边际效用 MUI M O MUL 收入 E K G D C P F B 收入的边际效用 MUH M O MUH 收入 E K G D 低收入纳税人L的函数 高收入纳税人H的函数 F P C B 均等牺牲与纵向公平 受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得 的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益 不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享受 相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应缴纳相同 的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水 平，就应缴纳较高的税。