新财政学 教学课件 郭庆旺 赵志耘 著 第13章 税制改革.ppt

第十三章 税制改革 第十三章 税制改革 第一节 税制改革的基本问题 一、税制改革的含义 二、改革税制的主要原因 三、税制改革解决的主要问题 （一）以所得为税基的税制与以消费为税基的税制 （二）高税率——多优惠与低税率——宽税基 （三）统一税率与差别税率 （四）税收制度的再分配作用 （五）税制的收入弹性 四、成功税制改革的评价标准与条件 （一）成功税制改革的评价标准 1.桑德福标准 2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准 （二）成功税制改革的条件 第二节 税制改革的理论基础 一、公平课税论 二、最适课税论 （一）最适课税论的基本含义 （二）最适课税论的基本内容 三、财政交换论 （一）公共选择的实证课税理论 1.中位选民模型 2.制度引致均衡模型 3.可能性投票模型 4.利维坦式政府模型 （二）规范的财政交换论 四、三种理论对税制改革和税制设计的含义 五、三种规范课税论的评价 （一）从经济与政治关系的角度来评价 （一）从经济与政治关系的角度来评价 （二）从公平与效率目标如何实现的角度来评价 （三）从对不同发达程度国家的适用性角度来评价 第三节 世界性税制改革的现实思路和做法 一、三大战略 （一）综合所得税战略 （二）线性所得税战略 （二）线性所得税战略 （二）线性所得税战略 （三）支出税战略 二、三大方案 （一）统一税的基本内涵 （二）储蓄无限减免税 （三）统一税 （四）国家零售税 三、三大做法 第四节 中国税制改革的评价与展望 一、中国税制改革的历程 （一）计划经济时期的税制改革 （二）有计划商品经济时期的税制改革 （三）社会主义市场经济时期的税制改革 二、中国现行税制存在的问题 三、中国近期税制展望 （一）我国近期税制结构的选择 （二）近期税制改革的重点 （一）从经济与政治关系的角度来评价 （二）从公平与效率目标如何实现的角度来评价 （三）从对不同发达程度国家的使用性角度来评价 未估量限制政府的成本 估量经济效应，不包括政治成本 不用效用理论 政策效应的估量 假定极端的政治市场失灵和风险厌恶 仅分析经济市场 综合税基作为政治市场失灵的解决方法，与政治均衡不相容 政治市场和经济市场的市场失灵 税法不是均衡结果 政治是意外介入而扭转局面的“超人” 与政治学有关，但没有政治均衡概念 政治经济学中的“看不见的手” 财政交换论 最适课税论 公平课税论 三个步骤 从经济均衡分析和政治均衡分析角度评价规范课税论 对三种规范理论的评价： 1.这三种规范理论没有一种能够提供完全实现第一步 目标的分析。 2.在上述扩展的评价框架中，市场失灵必定涉及经济 市场和政治市场的运行。 3.公平课税论不用效用分析，因此也就不用经济理论 中最普遍采用的政策效应估量方法。最适课税论用 严格的经济理论框架，采用复杂的数学方法分析福 利效应，可是估量方法也许被适用于“错误的”政策。 财政交换论强调的是限制利维坦式政府的方法，而 对政府行为施加特定限制要有成本，可是它并未提 供估计这种成本的方法。 公平课税论 最适课税论 财政交换论 工业化国家在税制设计和税制改革方面的理论争论，是在受西 方教育的经济学家中间展开的，但其中的大多数专家作为发展 中国家的税收顾问，他们的意见也适用于按国际惯例进行税制 改革的国家。而作为发展中国家的决策者，掌握这些税制改革 理论的实质，将有助于他们站在更高、更全面的角度，评价提 供给他们的税制改革建议，使他们能适当地修正这些建议。 鉴于发展中国家的经济日益开放，对国际贸易和国际投资的日 益依赖，大多数发展中国家需要对工业化国家的税制改革作出 反应。而要做出适当的反应、采取对策，发展中国家的决策者 就需要理解税制改革的分析基础。 发展中国家随着人均收入的提高以及人口结构越来越与高收入 国家相似，税制要解决的许多问题是类似的。 一、三大战略 二、三大方案 三、三大做法 （一）综合所得税战略 （二）线性所得税战略 （三）支出税战略 以所得税为主体税种的国家，按照亨利?西蒙 斯于1938年首次为美国提出的并于1966年为加 拿大卡特委员会所赞同的设想，改革所得税制。 这种改革战略在20世纪60年代到80年代期间较 为流行，这是由当时多数发达国家的税制特征 及其问题所决定的。 综合所得税最重要的特征，就是将对资本利得 与来自资本的其他所得同等课税。 线性所得税战略是以综合所得税概念为基 础，针对产生于累进税率结构的种种问题而提 出来的，即在税基广泛扩大的情况下，结合减 免税措施，实行