新财政学（第二版） 教学课件 邓子基 陈工 著 第10章所得税.ppt

* 10.4.2 中国社会保险费的现状与改革 中国社会保险费的现状现收现付制 目前，中国尚未开征社会保险税，社会保险经费主要通过收费形式筹集。 根据国务院相关规定，雇主一般按照工资总额的20％、6％、2％和5～12％，雇员一般按本人工资的8％、2％、1％和5～12％的比例分别缴纳企业职工养老保险、城镇职工医疗保险、失业保险和住房公积金。 由于这种收费形式各个地区各个部门各自为政，导致管理混乱，因此，以社会保险税取代收费的呼声越来越高。 在企业（公司）内部，由于企业（公司）所得税的存在，资本将变得相对昂贵，从而在企业（公司）部门内部就会产生一种试图用劳动替代资本以求节约成本的倾向。其结果是劳动密集程度在一定范围内有所上升，这都将使相对工资与资本报酬率下降。显然，这属于“后转”。 * 10.4.2 中国社会保险费的现状与改革 中国社会保险“费改税”改革 开征社会保险税的意义 开征社会保险税，有利于利用税务机关健全的征收手段和严明的税收法纪筹集资金，保证社会保险制度有稳定、充裕的资金来源。 将社会保险资金的分配使用纳入财政特别预算，有利于税务、财政和社会保险管理机构等部门之间的相互监督，从整体上加强对社会保障资金的监督管理。 在企业（公司）内部，由于企业（公司）所得税的存在，资本将变得相对昂贵，从而在企业（公司）部门内部就会产生一种试图用劳动替代资本以求节约成本的倾向。其结果是劳动密集程度在一定范围内有所上升，这都将使相对工资与资本报酬率下降。显然，这属于“后转”。 * 10.4.2 中国社会保险费的现状与改革 中国社会保险“费改税”改革 中央管理，地方征收 将社会保险费改为社会保险税之后，将社会保险税收入统筹到中央，由中央统一管理，设立社会保险基金，确保社会保险基金的保值增值。至于社会保险税的征收，从节约税收成本，提高行政效率的角度看，由地方税务部门征收比较合适。 列入国家预算管理，专款专用 为了防止腐败等问题，社会保障税收入应列入财政预算管理，实行收支两条线，专款专用，通过法定程序由财政按时、足额划拨给社会保障机构，专门用于社会保障支出。 建立社会保险个人档案，允许社会保险跨区转移 从长远看，应当允许社会保险的各个保险项目跨区转移，这样有利于提高劳动力的流动性，也有利于社会保障制度的完善。 在企业（公司）内部，由于企业（公司）所得税的存在，资本将变得相对昂贵，从而在企业（公司）部门内部就会产生一种试图用劳动替代资本以求节约成本的倾向。其结果是劳动密集程度在一定范围内有所上升，这都将使相对工资与资本报酬率下降。显然，这属于“后转”。 * 本章小结 所得税，顾名思义，是对所得额课征的税。对于“所得”的定义，理论界莫衷一是，但具有代表性的定义主要有以下几种：“来源说”（“周期说”）、“交易说”、“净增值说”（“净资产增加说”）和“净增值加消费说”。所得税具有以下主要特点：它以一定的所得额为课税对象；所得税是一种直接税，税负难以转嫁，体现了税收公平原则；所得税是一种富有弹性的税收，具有“自动稳定器”的功能；所得税在社会财富的分配环节征税，对整个经济的扭曲比其他税种小；所得税的应税所得额的计算通常都要经过一系列较为复杂的程序，税收征管要求高。所得税依据其课税对象的规定，可以分为以下几类：分类所得税、综合所得税和分类综合所得税。 * 本章小结 所得税，顾名思义，是对所得额课征的税。对于“所得”的定义，理论界莫衷一是，但具有代表性的定义主要有以下几种：“来源说”（“周期说”）、“交易说”、“净增值说”（“净资产增加说”）和“净增值加消费说”。所得税具有以下主要特点：它以一定的所得额为课税对象；所得税是一种直接税，税负难以转嫁，体现了税收公平原则；所得税是一种富有弹性的税收，具有“自动稳定器”的功能；所得税在社会财富的分配环节征税，对整个经济的扭曲比其他税种小；所得税的应税所得额的计算通常都要经过一系列较为复杂的程序，税收征管要求高。所得税依据其课税对象的规定，可以分为以下几类：分类所得税、综合所得税和分类综合所得税。在实际的所得税课征中，一般有源泉扣缴法、申报纳税法和核定征收法三种征收方法。 * 本章小结 个人所得税的纳税人，与税收管辖权有密切的联系。绝大多数国家同时行使地域税收管辖权和居民税收管辖权。个人所得税是以符合条件的个人所得额作为课税对象的。具体说来，它包括：工资薪金所得；劳务报酬所得；股息红利所得；利息所得；财产租赁所得，财产转让所得，净经营所得，养老金所得，特许权使用费所得；不动产所得等。不过，多数国家将政府债券的利息、雇主为雇员的医疗和养老的缴费、社会转移支付等所得排除在个人所得税的税基之外。计算课税依据时，还必须从个人所得额中扣除必要的费用后，才是应税所得，扣除部分主要包括：事业经费、与取得所得无关的个人支出