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山东财政学院 山东财政学院 李晋 行政事业单位内控规范 （2014） 3、风险： 收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险。 未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险。 收入业务缺乏统一管理和监控，导致私设小金库。 票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。 行政事业单位内控 4、收入业务控制措施： 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据和印章管理制度 加强对收入的分析 行政事业单位内控 （二）支出业务控制 支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点 不相容岗位至少包括：支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等。 要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确 行政事业单位内控 风险： 支出未按内部授权进行审批 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重 未执行国家规定的开支经费范围和标准，未按批复预算的内容和范围开支，可能导致预算执行失范等。 行政事业单位内控 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 行政事业单位内控 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批（一旦不能实现事前控制，很难实现内控效果） 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告 行政事业单位内控 （三）债务业务 主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施： 建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作 BACK 行政事业单位内控 三、政府采购业务 控制目标：建立完善的政府采购内部管理制度，规范政府采购预算和计划编报，提高政府采购质量和效率，加快政府采购预算执行 不相容岗位主要包括：政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等。节约采购资金。 行政事业单位内控 采购业务的主要流程：先预算、后计划、再采购 预算和计划编制 采购需求的提出和审核 组织实施采购 签订合同和验收 支付价款 行政事业单位内控 政府采购业务流程(举例) 业务部门 资产管理部门 财会部门 内部采购办 外部采购中心 预算指标下达 采购需求登记 审核 审核 提出付款申请 组织实施采购 合同管理 组织验收 支付价款 行政事业单位内控 采购业务的主要风险： 预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置 采购的货物或服务质次价高 采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标 行政事业单位内控 控制措施： 建立健全采购业务内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离（牵制性、效率性） 建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制（保证资产使用效率） 行政事业单位内控 实施归口管理，加强对采购申请的审核 加强验收管理 明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程 加强采购记录控制和统计分析 加强对采购业务的安全必威体育官网网址控制 BACK 行政事业单位内控 四、资产控制 （一）货币资金控制 控制目标：确保单位货币资金安全完整，确保货币资金使用符合国家法律规定及单位内部规章制度，提高货币资金使用效率。 行政事业单位内控 不相容岗位主要包括：货币资金支付的审批与执行，货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督等。 货币资金管理的主要风险：安全风险、短缺风险、使用效率风险 行政事业单位内控 控制措施： 建立健全货币资金管理制度 不相容岗位相分离 加强印章和票据的保管 严格履行签字、盖章手续 加强银行账户管理 加强清查盘点、账实核对 行政事业单位内控 （一）建立内部控制的组织架构 全面性原则与“三定”规定 1、单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 组织协调内控工作 主要做好以下7项工作： （1）负责组织协调单位内部控制日常工作。 （2）研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。 行政事业单位内控 （3）研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制