纳税会计实务二.ppt

纳税会计基本原理 第二章 第一节纳税与会计核算 一、正确的会计核算是依法纳税的基础 二、依法纳税是企业会计核算的重要内容 （一）会计核算对象和税金核算对象的同一性 （二）会计核算基础和税金计算基础的统一性 （三）会计核算目的和税金计算目的的一致性 第二节税法的构成要素 一、会计科目的设置 二、会计处理方法 （一）应纳税额的会计处理方法 1.增值税，增值税作为价外税，通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 2.消费税、营业税、出口关税、城市维护建设税等税种，其应纳税金应作为营业税金记入“主营税金及附加”科目 3.房产税、土地使用税、车船使用税等税种的应纳税额，按会计制度规定应计入管理费用 （一）应纳税额的会计处理方法 4.购置车辆应纳的车辆购置税、进口货物应纳的消费税、进口关税等应计入该货物的成本 5.企业按规定计算缴纳的企业所得税，应作为企业的一项费用支出. （二）缴纳税金的会计处理方法 （三）滞纳金和罚金的支付 第三节账簿和凭证管理 一、实行账簿、凭证管理的意义 （一）账簿、凭证管理在会计核算中的意义 凭证意义，表现在以下三方面： 1.会计凭证的填制可以及时、正确地反映各项经济活动的完成情况。 2.通过会计凭证的审核，可以检查纳税人的经济活动是否合法、有序。 3.凭证的填制和审核可以保证账簿记录的真实可靠。 4.实行会计凭证的填制与审核，还有助于明确经济责任。 （一）账簿、凭证管理在会计核算中的意义 账簿的设置与登记在纳税人会计核算中的意义体现在以下四方面： 1.通过设置和登记账簿，可以全面、系统和分门别类地记录、反映经济活动各种必要的数据资料，将分散的核算资料系统化，为经营管理提供系统、完整的核算资料。 2.账簿所提供的核算资料也是加强日常监督和编制会计报表的依据。 账簿的设置与登记在纳税人会计核算中的意义体现在以下四方面： 3.利用账簿所提供的核算资料，还可以开展会计分析和会计检查。 4.设置和登记账簿，有助于加强经济核算。 1.加强账簿、凭证管理，有利于税务机关正确核定应纳税额和征收税款 2.加强账簿、凭证管理有助于税务机关对纳税人、扣缴义务人进行财务监督和税务检查。 3.加强账簿、凭证管理还是打击、查处税收违法行为的有效途径。 （二）账簿、凭证管理在税收征管中的意义 二、账簿、凭证管理的有关规定 1.账簿设置的范围 2.账簿设置的要求 （一）账簿设置的范围和要求 （二）有关财务会计制度及处理办法的管理 所谓财务制度，是指有关纳税人进行财务活动、处理与各方面财务关系的规范，也即有关纳税人资金的取得、使用、耗费、分配等一系列活动的规范。 管理规定主要有两项： 一是备案制度 二是税务会计的决定权 （三）发票管理 1.普通发票 （1）普通发票的结构及特点 （2）普通发票的印制 （3）普通发票的领购 （4）普通发票的开具 （5）普通发票使用、缴销和保管制度 2.增值税专用发票 第四节纳税调整 1.确定性原则 2.实质重于形式原则 3.权责发生制原则 4.谨慎性原则 5.重要性原则 一、税法和会计的差异