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纳税常见问题解析 高新地税金桥税务所 新模式下的金桥中心税务所 区域范围：北至留学人员创业园、南至旅游路以南的大小汉峪，覆盖高新区中心区域。 所辖企业：私营以上企业5748户，占分局私营以上企业的84%，个体工商户667户，占分局个体工商户总数的43%。 管理人员：9人 税收机关日常管理工作 税务机关对外：申报率、入库率、报表报送率、纳税评估、税收预警、收入预测（三次）、收入分析、重点税源报表审核、企业登记信息变更、发票领购、12万元申报、企业所得税备案事项审核、汇缴申报、专项检查、涉税证明（企业和个人）、税收调研、临时性工作 税务机关内部：机器和人工考核 管理中常见问题及执法要求 未按期申报——加处罚款、转非正常户 未按期缴纳税款——补征税款、加收滞纳金、加处罚款 纳税评估、税收预警——补征税款、加滞、移交稽查 减免税备案——应备未备不能享受税收优惠 规避纳税风险的方法（三按时一关联一遵守） 1、按时申报（网上有提示） 2、按时缴纳税款（申报后重点检查划款情况） 3、按时报送财务报表、个人所得税明细申报表等报表信息（建议先报财务表后申报） 4、注意报表数据与申报数据的关联关系。（表间的疑点问题会成为税收预警、纳税评估、税务检查的案源线索） 5、遵守税收法律法规和规范性文件（网络、企业间、税务机关） 6、个人所得税工资薪金比对（全员全额申报、与所得税申报表中工资薪金的数额比对） 规避纳税风险、节约纳税成本 规避纳税风险的方法（三按时一关联一遵守） 7、税收预警中常见问题 （1）增值税补缴、预缴未缴城建税及附加 解决方法：补缴或预缴当月同时申报 （2）营业税申报表中有收入，利润表未体现收入 解决方法：是否存在会计与税法差异，备查 （3）房产信息土地信息与申报信息不一致 解决方法：自查并通知税务人员修改信息。 （4）税目适用错误（城建税等） 解决方法：选择税目下拉箭头时注意核对 （5）利润表中的利润数与企业所得税表中的利润数的差异 解决方法：（国税函[2008]635号）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）已修改企业所得税预缴申报表 纳税问题解析 ★如何理解税收法律、法规政策 ★现行税收法律、法规政策重点内容 理解税收法律、法规政策——税收要素 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人（谁缴税） 课税对象：是指课税的目的物（对什么课税）。通常被分为：即对流转额的课税、对所得额的课税、对财产额的课税按照课税对象的性质、对资源课税、对特定行为课税。 税目：征税项目。 税率：比例税率、定额税率和累进税率（缴多少税）。 纳税环节：(在什么环节征税) 纳税期限：一般为15天，个人所得税15天（关注网上通知） 纳税地点：（在哪里纳税）机构所在地、劳务发生地、不动产所在地 税收优惠：通常有免税、减税、起征点、免税额等。 违章处罚：加收滞纳金、处以罚款等。 理解税收法律、法规政策——税收的法律形式 税法:全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》； 税收条例：国务院制定的行政法规和有关规范性文件 （1）现行增值税、消费税、营业税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税等诸多税种。（2）个人所得税法、企业所得税法、税收征管法实施条例或实施细则。 部门规章和规范性文件：国务院财税主管部门制定：财税[ ] 、命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。 地方性法规和规范性文件：省人民代表大会及其常务委员会和省人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会，可以制定地方性法规。《山东省地方税收保障条例》 地方政府规章和规范性文件 ：鲁政字 省级以下税务机关制定的规范性文件 ：省地税、济地税 理解税收法律、法规政策——归纳、总结 按期归纳、总结规律、掌握变化点、实践检验 现行税收政策——营业税 新营业税条例2009年1月1日开始执行 主要变化点 纳税地点由以“劳务发生地”调整为“机构所在地”（技术劳务）。特例（1）建筑业劳务向应税劳务发生纳税；（2）转让、出租土地使用权，向土地所在地纳税；不在机构所在地：转让-持外经证代开发票；出租—跨区房产登记（3）销售、出租不动产向不动产所在地纳税。不在机构所在地：销售-持外经证代开发票；出租—跨区房产登记 纳税人：取消了部分扣缴人的扣缴义务。如建筑业总包。 境外劳务代扣税款。明确了境内境外划分原则：劳