纳税筹划企业所得税课件.ppt

【单选】某酒厂2010年10月销售粮食白酒6000千克，售价为10元/千克，随同销售的包装物价格6200元；将特制的粮食白酒1千克（单价80元），干红酒1千克（单价70元）组成礼品盒，本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套。该企业12月应纳消费税（　）元。（题中的价格均为不含税价格） 【答案】 纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额，也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（6000×10＋6200）×20%＋6000×2×0.5＋6000×300×20%＋6000×2×2×0.5＝391240（元） P43 任务2.4 包装（物）的税务筹划 筹划思路：“先销售，后包装” 例题 【例题】某生产企业（增值税一般纳税人）2013年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税款17万元，另支付公路运输企业（增值税一般纳税人）运费2万元，取得运输业增值税专用发票。 该企业的账务应该如何处理。 【 账务处理】 借：固定资产 1000000 应交税费——应交增值税增（进项税额） 170000 贷：营业外收入 1170000 借：固定资产 20000 应交税费——应交增值税增（进项税额） 2200 贷：银行存款 22200 【思考】如果合同约定，由受赠方负担设备的增值税。如何处理？ 　 （9）其他收入：是指企业取得的上述八项外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 【问】收到的违约金不能取得发票，以什么凭证入账？ 【答】 以双方订立的合同为合法凭证。 一般性收入的确认 （一）收入总额 　 2.特殊性收入的确认 【问】同种情况下，增值税于何时确认纳税义务？ 【答】增值税规定，分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期 确认收入的实现。 特殊性收入的确认 【问】同种情况下，增值税于何时确认纳税义务？ 【答】增值税规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 特殊性收入的确认 【例】企业合作开采原油 （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 特殊性收入的确认 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （4）视同销售收入的确认： 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ①将资产用于生产、制造、加工另一产品； ②改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； ③将资产在总机构及其分支机构之间转移； ④其他不改变资产所有权属的用途。 内部处置资产的情况（不视同销售确认收入） 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： ①用于市场推广或销售； ③用于职工奖励或福利； ④用于股息分配； ⑤用于对外捐赠； ⑥其他改变资产所有权属的用途（如投资）。 ②用于交际应酬； 行为 所得税 视同销售吗？ 流转税 视同销售吗？ ①企业将自产货物用于不动产“在建工程” ②企业将自产货物用于管理部门