纳税统筹课件济大第一章税收概述.ppt

参考书：作者译者 书名 出版社 出版年1、计金标 税务筹划概论 清华大学第三版2、廖奎 纳税筹划大全 立信会计 20093、盖地 税务会计与纳税筹划 人民大学20114、宋霞 税务筹划 立信会计 20105、艾华 纳税筹划研究 武汉大学20066、高金平 税收筹划操作实务 中国财经20067、倪俊喜 税收筹划学 天津大学 2011 8、彭夯 等 企业税收筹划实务 清华大学2005 9、文桂江 税收筹划理论与案例 中国财经2005 10、蔡昌 蔡博士谈税收筹划 东方2007 11、李玉周 等 实用税收筹划 西南财经2005 12、王兆高 税收筹划 复旦大学2005 13、查方能 纳税筹划 东北财大2010 第一章 税收概述 第二章 纳税筹划概述 第三章 纳税筹划的原因与要求 第四章 纳税筹划的基本方法 第五章 增值税的纳税筹划 第六章 消费税的纳税筹划 第七章 企业所得税的纳税筹划 第一章 税收概述 第一节 税收的概念和特征 第二节 税收制度 第三节 税收的主要作用 第一节 税收的概念与特征 一、税收的产生 所谓税收的产生，是指税收从社会产品分配中分离出来，独立成为一种分配形式的动态过程。作为财政收入的主要形式，税收不仅是一个分配范畴，也还是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。 税收产生的前提条件： ——国家公共权力是税收产生的政治前提； ——私有财产制度是税收产生的经济条件； 我国税收的产生——夏、商、周三代的贡、助、彻、是我国课税的原始形式，周朝的“赋”是我国最早的工商税。 二、税收的一般概念 税收——是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 税收概念包括以下几方面的涵义： 1.税收的征收主体是国家； 2.税收的征收对象是国民收入，主要是v+m； 3.税收的征收依据是税法； 4.税收的征收目的是实现国家职能。 国家职能：国家在政治统治和社会管理中的职责和功能。它反映了国家活动的基本方向、根本任务和主要作用。国家的职能，是国家实质的表现、体现统治阶级的利益、意志和要求。国家的职能，分为对内职能和对外职能，以对内职能为主。不同阶级的国家，性质不同，其职能也就不同。 分类：1、对内职能 （1）政治统治职能； （2）社会管理职能。2、对外职能 （1）保卫职能； （2）交往职能。 我国国家职能：1、对内职能 （1）政治职能； （2）经济职能(主要包括：经济调节、市场监管、社会管理、公共服务。)； （3）文化职能；（4）社会公共服务职能。2、对外职能 （1）防御外部敌人的侵犯和颠覆，捍卫国家的主权和领土完整；（2）发展国际交流与合作。创造有利于我国发展的国际环境；（3）维护世界和平，促进共同发展，积极发挥我国在国际社会中的作用。 三、税收的本质和形式特征 1.本质 税收是以国家为主体、凭借政治权力参与国民收入分配形成的超经济分配关系，是国家与纳税人之间权利义务关系经济体现。 2.税收的形式特征 税收的本质决定了税收的形式特征，税收的形式特征是税收本质的外在表现。 与其他财政收入的形式相比，税收的特征是：强制性、无偿性、固定性（法律标准性）。 1.强制性：指的是征税凭借国家政治权利，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗； 2.无偿性：指的是国家征税之后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价； 3.固定性：指的是征税之前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。也称为法律标准性。 对纳税人而言，税收都会形成不同程度的经济负担。 第二节 税收制度 一、税制构成要素 （一）纳税人 纳税人——是纳税义务人的简称，指享有法定权利，负有纳税义务，直接交纳税款的单位和个人，是课税主体。 纳税人分为自然人和法人。 另外还有扣缴义务人。 （二）课税对象 课税对象，也称课税客体，即课税的标的物，根据什么来征税或对什么征税，它规定了国家征税的范围，是一种税区别于另一种税的标志。 课税对象质的具体化是税目，量的具体化是计税依据。 （三）税率： 是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率形式：累进税率、比例税率和定额税率 1、累进税率： 在税率公式中，随着税基的扩大税率相应上升，这种税率形