纳税评估管理.ppt

第六章 纳税评估管理 ●纳税评估的概述 ●纳税评估指标体系 ●纳税评估管理 第一节 纳税评估概述 一、纳税评估的概念 二、纳税评估的特征 三、纳税评估的原则 四、纳税评估的内容 五、纳税评估的方法 六、纳税评估的程序 纳税评估的概念 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 主体：基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员 对象：主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 期限：原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 方法：设定相关指标，测算预警值，与纳税人的数值进行对比。 对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。 目标：提高征管质量和效率 纳税评估的特征和原则 二、纳税评估的特征 体现了税务行政执法由“事后处罚型”向“事先服务型”的转变 综合性与具体性相结合 服务性和管理性相结合 教育性和纠错性相结合 三、原则 强化管理、优化服务； 分类实施、因地制宜； 人机结合、简便易行 。 纳税评估的内容 根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值； 综合运用各类对比分析方法筛选评估对象； 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； 维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 纳税评估方法 一、纳税评估信息资料归集方法 二、纳税评估对象选择方法 三、纳税评估分析方法——对比分析法 纳税评估信息资料归集方法 1. 报告法：是指税务机关依法要求纳税人报告生产经营情况，从而取得资料的一种方法。 ——税务登记备案资料、纳税申报资料等 2. 采访法：是指评估人员直接向评估对象相关人员提问，根据相关人员的答复取得资料的一种方法，包括税务约谈、税务询问等方法取得资料。 3. 直接观察法：是指评估人员通过实地调查获取资料的一种方法。 纳税评估对象选择方法 方法：单项指标预警法、综合指标预警法、指定选择法、经验判定法、随机抽样法等。 计算机自动筛选；人工分析筛选；重点抽样筛选方法。 依据：纳税人所属行业、经济类型、经营规模等各项评估指标及其预警值结合税收管理员掌握的纳税人实际情况，进行全面、综合的审核对比分析。 综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。 纳税评估分析方法——对比分析法 1. 对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点； 2. 通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较； 3. 将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较； 4. 将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较； 5. 对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。 纳税评估程序 1、测算预警值 2、运用对比分析方法选取评估对象 3、调查取证 4、做出定性、定量的判断 5、做出处理 第二节 纳税评估指标体系 （一）纳税评估通用指标 （二）纳税评估特定指标 纳税评估通用指标 收入类评估分析指标 成本类评估分析指标 费用类评估分析指标 利润类评估分析指标 资产类评估分析指标 收入类评估分析指标 计算公式和指标功能 主营业务收入变动率= （本期主营业务收入－基期主营业务收入） ——————————————————×100% 基期主营业务收入 　　 如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。 成本类评估分析指标 计算公式和功能 单位产成品原材料耗用率= 本期投入原材料÷本期产成品成本 ×100%. 　　分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使